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中级经济师（财税）专业练习题
1.某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款5800元，收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。
A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元
2.卷烟批发企业甲2018年11月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税( )元。
A.130000 B.28600 C.336000 D840000
3.某烟厂8月外购烟丝连续加工卷烟，取得塇值税专用发票上注明税款为8万元，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )
A.6.8万元 B.9.6万元 C.12万元 D.40万元
4.自产应税消费品用于下列用途的，不应当征收消费税的是( )。
A.用于本企业连续生产应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费
5.下列关于消费税征收管理的说法中正确的是( )。
A.消费税收入分别入中央库和地方库
B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳
C.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后，可汇总缴纳消费税
D.纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还
参考答案：
1、【参考答案】C。中公解析：A型啤酒：(58000+3000÷1.16)÷20=3029.31(元)>3000元额为250元/吨，B型啤酒：(32760+150)÷1.16÷10=283707(元)<3000元，丙为220元/吨，应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。
2、【参考答案】C。中公解析：甲企业应缴纳的消税13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=336000(元)
3、【参考答案】C。中公解析：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价ⅹ外购应税消费品适用税率，
第一，本月外购烟丝的买价=8÷16%=50(万元)，
(注释：税款=买价×16%，所以：买价=税款÷16%)，
第二，生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，
第三，准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)。
4、【参考答案】A。中公解析：按照《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
5、【参考答案】D。中公解析：选项A，消费税属于中央政府收入，入中央库。选项B，委托个体工商户进行加工，消费税由委托方回机构所在地缴纳，不是由受托方代扣代缴选项选项C，消费税总分机构在同一地级市，但是不在同一县市的，由省级国税局批准同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。
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