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2020审计师备考已经开始了，想要参加2020中级审计师考试的小伙伴开始行动起来了。如何在有限的时间里学习中级审计师考试知识点？中公小编为您整理了一份2020年中级审计师《审计理论与实务》PART2知识点：销售与收款循环中的内部控制(1)，一起来学习吧。
【知识点1】销售与收款循环中的内部控制
内就控制不仅是财务审计的重要内容，也是抽样审计的基础。业务循环的内部控制能起到相互牵制、防止发生错误和弊端或大大减少错弊发生概率的作用。
控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。
(一)适当的职责分离
适当的职责分离是内部控制中一项重要的控制措施。为了保证销售与收款业务控制系统的有效性，应按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、订立合同、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。主要职责分工包括;
1.批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
2.批准赊销信用与发货、开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险。
3.发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准销售业务没有被记录或商品被盗窃。
4.发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。
5.收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。
6.批准销售退回与折让业务和记账相互独立，防止收到的款项被贪污。
7.批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污。
8.编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊。
9.执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。
【例题·单选题】根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是( )。
A.出纳员
B.销售部门主管
C.仓库保管人员
D.应收账款会计
【答案】B。解析：批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立----防止收到的货款被贪污。
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