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单选题
1、甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元;按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元;按市场同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。已知成本利润率为10%，根据增值税法律制度的规定，甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为( )。
A.20万元
B.22万元
C.42万元
D.45万元
2、甲企业为小型微利企业，2015年企业所得税应纳税所得额为10万元，甲企业2015年应纳的企业所得税额为( )万元。
A.2.5
B.2
C.1.25
D.1
答案及解析
1、【答案】 D
【解析】 视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45万元)确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42万元)确定;(3)按组成计税价格(20×1.1=22万元)确定。
2. 【答案】 D
【解析】 (1)2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。(2)甲企业2015年应纳的企业所得税额=10×50%×20%=1(万元)。
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