2022年中级会计职称《中级会计实务》每日一练
1.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.64万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。
A.144
B.144.64
C.160
D.160.64
2.2019年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为200万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为80万元。2019年12月31日该批材料的不含税市场销售价格为160万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原320元下降为300元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为4万元。该批材料至2019年12月31日前未计提过存货跌价准备。不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。
A.160
B.136
C.200
D.140
3.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2019年4月1日，甲公司发出一批实际成本为120万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后用于连续生产非应税消费品。2019年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费6万元、增值税0.78万元，另支付消费税14万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值是( )万元。
A.126
B.127.02
C.140
D.141.02
4.甲公司期末库存A原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元，估计销售每台Y产品将发生相关税费1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料将发生相关税费0.1万元。不考虑其他因素，期末该原材料的可变现净值为( )万元。
A.185
B.189
C.100
D.105
5.2018年12月31日，A公司库存B材料的账面成本为120万元，市场价格总额为110万元，该材料全部用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元。将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计K型机器销售费用及税金为10万元，2018年12月31日B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为( )万元。
A.110
B.100
C.120
D.90
1.【答案】A。解析：委托加工物资收回后连续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，记入“应交税费——应交消费税”科目。甲企业收回应税消费品的入账价值=140+4=144(万元)。
2.【答案】C。解析：丙材料全部用于生产丁产品，计算其账面价值时，应先对其生产的产品进行减值测试，丁产品的可变现净值=300-4=296(万元)，成本=200+80=280(万元)，可变现净值大于成本，丁产品未发生减值，所以丙材料也未发生减值，应按成本计量。因此，2019年12月31日丙材料的账面价值为200万元。
3.【答案】C。解析：委托加工物资收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品，支付的消费税计入收回物资成本。则甲公司收回该批应税消费品的入账价值=120+6+14=140(万元)。
4.【答案】A。解析：因为该原材料是为生产已签订销售合同的产品而持有的，所以其可变现净值应以合同售价为基础计算，该原材料的可变现净值=20×15-95-20×1=185(万元)。
5.【答案】B。解析：K型机器的可变现净值=270-10=260(万元)，K型机器的可变现净值小于其成本280万元，即K型机器发生减值，因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值=270-160-10=100(万元)，小于成本120万元，B材料按照100万元列示在2018年12月31日资产负债表的“存货”项目。
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