单选题
1、下列关于无形资产的表述中，正确的是( )。
A、将转让所有权的无形资产账面价值转入其他业务成本
B、以一笔款项同时取得土地使用权和地上建筑物的，应全部确认为无形资产
C、无形资产用于产品生产的，其摊销额应计入产品成本
D、无形资产的摊销方法一经确定不得变更
2、甲公司2015年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2015年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2015年未发生产品保修费用。2015年适用的所得税税率为15%，预计2016年及以后年度适用的所得税税率为25%。2015年12月31日递延所得税资产的发生额为( )万元。
A、66
B、33
C、99
D、45
答案及解析
1、【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，转让所有权的无形资产账面价值与转让价款之间的差额计入营业外收支;选项B，应分别确认为无形资产和固定资产，价款无法在二者之间分配的，全部确认为固定资产;选项D，无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核，如果有客观证据表明无形资产的预期经济利益实现方式与以前估计不同的，应当改变其摊销方法，并按照会计估计变更进行会计处理。
【该题针对“无形资产的会计处理原则”知识点进行考核】
【答疑编号11858342,点击提问】
2、【正确答案】 D
【答案解析】 2015年计提产品保修费用=5000×2%=100(万元)。
方法一：2015年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元>计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=期末余额-期初余额=300×25%-30=45(万元);
方法二：递延所得税资产当期发生额=100×25%+30/15%×(25%-15%)=45(万元)。
【该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核】
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