2018中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(4-13)

2018中级会计职称考试报名已经结束，备考正式开始。正所谓“马行软地易失蹄，人贪安逸易失志。”只有学通知识才能成功应对考试。下面中公会计网小编整理了2018中级会计师考试《中级会计实务》重点题型，供大家提前参考预习。

单项选择题

1、(中级会计实务)甲公司适用的所得税税率为25%，其2016年收到与资产相关的政府补助160万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2016年利润总额为1000万元，假定递延所得税资产、递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的会计处理中，不正确的是(　)。

A.负债的计税基础为0

B.确认递延所得税资产40万元

C.确认递延所得税负债40万元

D.确认应交所得税290万元

2、(中级会计实务)2016年7月28日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元，增值税税额为136万元，成本为600万元。2016年8月2日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税税额，不考虑其他因素。甲公司对发生销售折让的会计处理，正确的是(　)。

A.冲减2016年8月的销售收入800万元及成本600万元

B.冲减2016年7月的销售收入800万元及成本600万元

C.冲减2016年7月的销售收入40万元

D.冲减2016年8月的销售收入40万元

答案与解析

1、【答案】C，【解析】负债的账面价值为160万元，负债的计税基础=160-160=0，递延所得税资产=160×25%=40(万元);应交所得税=(1000+160)×25%=290(万元)。

2、【答案】D，【解析】发生销售折让时，冲减2016年8月的销售收入40万元，不冲减销售成本。

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