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计算分析题
1、【答案】
(1)①固定成本=10000+2000=12000(元)
单位边际贡献=2.5-1.5=1
盈亏临界点的销售量=固定成本/单位边际贡献=12000/1=12000(件)
②原来的利润=(2-1.5)×27000-10000=3500(元)
销售量=(3500+10000+2000)/(2.5-1.5)=15500(件);
③增加的利润=(2.5-1.5)×27000-(10000+2000)-3500=11500(元)。
(2)乙方案，单价=2×(1-5%)=1.9(元)，销售量=27000×(1+12.5%)=30375(件)
①盈亏临界点的销售量=10000/(1.9-1.5)=25000(件)
②销售量=(10000+3500)/(1.9-1.5)=33750(件)
③增加的利润=30375×(1.9-1.5)-10000-3500=-1350(元)。
2、【答案】
(1)保本销售量=18000000/(1200-700)=36000(台)
保本点销售额=保本销售量×单价=36000×1200=43200000(元)
(2)目前的利润=(1200-700)×40000-18000000= 2000000(元)
当销售量提高20%,利润=(1200-700)×40000×(1+20%)-18000000=6000000(元)
利润变动百分比=(6000000-2000000)/2000000=200% ，利润提高了200%。
(3)设年销售量为x，列式：(1200-700)x-18000000=(1200-600)x-23000000
解得x=50000(台)，
因为未来预计销售量大于50000台，所以应更新现有设备。
3、【答案】
(1)单位产品的变动制造费用标准成本=1.6×4=6.4(元/件)
(2)单位产品的固定制造费用标准成本=1.6×6.4=10.24(元/件)
(3)变动制造费用效率差异=(17280-9600×1.6)×4=7680(元)
(4)变动制造费用耗费差异=(88128/17280-4)×17280=19008(元)
(5)固定制造费用耗费差异=200000-8000×1.6×6.4=118080(元)
固定制造费用能量差异=(8000×1.6-9600×1.6)×6.4=-16384(元)
(6)固定制造费用耗费差异=118080(元)
固定制造费用产量差异=8000×1.6×6.4-17280×6.4= -28672(元)
固定制造费用效率差异=17280×6.4-9600×1.6×6.4=12288(元)
固定制造费用总成本差异为超支101696元，原因如下：生产效率较低，导致成本超支12288元;耗费超支导致成本超支118080元;充分利用生产能力，实际产量大于预算产量，使得节约成本28672元。
4、【答案】
(1)①集团公司投资报酬率=(10500+15000)/(85000+94500)×100%=14.21%
②A投资中心的投资报酬率=10500/85000×100%=12.35%
③B投资中心的投资报酬率=15000/94500×100%=15.87%
评价：B投资中心业绩优于A投资中心业绩。
(2)①A投资中心的剩余收益=10500-85000×12%=300(万元)
②B投资中心的剩余收益=15000-94500×12%=3660(万元)
评价：B投资中心业绩优于A投资中心业绩。
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