1.(计算分析题)
甲公司系增值税一般纳税人，2X12年至2X15年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2X12年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元。
资料二：2X12年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2X14年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2X15年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
编制甲公司2X12年12月5日购入该设备的会计分录。
⑵分别计算甲公司2X13年度和2X14年度对该设备应计提的折旧金额
⑶计算甲公司2X14年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
⑷计算甲公司2X15年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
⑸编制甲公司2X15年12月31日处置该设备的会计分录。
参考答案:
(1)甲公司2X12年12月5日购入该设备的会计分录为：
借：固定资产 5000
应交税费——应交增值税(进项税额) 650
贷：银行存款 5650
(2)甲公司2X13年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);
甲公司2X14年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。
(3)甲公司2X14年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
(4)甲公司2X15年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
(5)2X15年12月31日处置时
借：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 3855(1650+1320+885)
贷：固定资产 5000
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：银行存款 1017
贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 117
借：资产处置损益 17
贷：固定资产清理 17
