2020年中级会计职称考试已经开始备考,随着中级会计考试大纲的发布,中级会计实务模拟试题大家是不是也要开始练起来啦!中级会计考试网小编为大家准备了2020年中级会计实务第六章模拟试题:投资性房地(9)。只要我们充分利用中级会计模拟试题勤加练习,相信胜利的曙光就在眼前!
1.(计算分析题)
甲公司为增值税一般纳税人,2018年6月30日购入一栋写字楼,取得增值税专用发票注明的价款为3 100万元,增值税税额为279万元。支付相关税费150万元。甲公司当日即用于对外出租,该写字楼预计使用寿命为40年,预计净残值为130万元,预计清理费用1万元,甲公司采用年限平均法计提折旧。该写字楼的年租金为400万元(不含税,税率为9%),当年租金于年末一次结清,假定甲公司对于租金只在年末收取时进行会计处理。甲公司对房地产采用成本模式进行后续计量。2020年12月31日写字楼的可收回金额为2 900万元,假定净残值、折旧方法、折旧年限均未发生变化,不考虑其他因素。
要求:编制2018年至2021年与投资性房地产有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案:
(1)2018年取得投资性房地产时:
借:投资性房地产 3 250(3 100+150)
应交税费——应交增值税(进项税额) 279
贷:银行存款 3 529
收取租金时:
借:银行存款 218
贷:其他业务收入 200(400/2)
应交税费——应交增值税(销项税额) 18(200×9%)
计提折旧时:
借:其他业务成本 39[(3 250-130)/40/12×6]
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 39
(2)2019年收取租金时:
借:银行存款 436
贷:其他业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 36(400×9%)
计提折旧时:
借:其他业务成本 78[(3 250-130)/40]
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 78
(3)2020年收取租金时:
借:银行存款 436
贷:其他业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 36(400×9%)
计提折旧时:
借:其他业务成本 78[(3 250-130)/40]
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 78
计提减值准备时:
借:资产减值损失 155[3 250-(78×2.5)-2 900]
贷:投资性房地产减值准备 155
(4)2021年收取租金时:
借:银行存款 436
贷:其他业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 36(400×9%)
计提折旧时:
借:其他业务成本 73.87[(2 900-130)/(40-2.5)]
贷:投资性房地产累计折旧(摊销) 73.87
以上就是中级会计考试网小编为大家准备的2020年中级会计实务第六章模拟试题:投资性房地(9)。想要了解更多中级会计实务第六章考试习题相关内容,请持续关注本站,小编会为大家持续更新中级会计模拟试题。点击进入>>2020年中级会计备考资料免费下载,一键获取全部内容!