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计算分析题
1、【答案】 (1)甲公司向乙公司支付的银行存款31.77万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税销项税额和进项税额的差额24.77万元。
甲公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)
借：库存商品 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 68
贷：其他业务收入 393
应交税费——应交增值税(销项税额) 43.23
银行存款 31.77
借：其他业务成本 360
贷：投资性房地产——成本 300
——公允价值变动 60
借：公允价值变动损益 60
贷：其他业务成本 60
(2)乙公司换入投资性房地产的入账价值=400-7=393(万元)
借：投资性房地产——成本 393
应交税费——应交增值税(进项税额)43.23
银行存款 31.77
贷：主营业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 360
存货跌价准备 20
贷：库存商品 380
2、【答案】 该非货币性资产交换的日期为2X10年9月1日。
【答案】 甲公司从乙公司收取的银行存款229 000元，其中包括由于换出资产高于换入资产的公允价值差额100 000元，以及换出资产销项税额和换入资产进项税额的差额129 000元。
甲公司换入资产的入账价值总额=300 000+800 000+200 000-100 000=1 200 000(元)
借：固定资产清理 350 000
累计折旧 100 000
固定资产减值准备 50 000
贷：固定资产 500 000
借：可供出售金融资产——成本 800 000
在建工程——厂房 400 000
应交税费——应交增值税(进项税额)44 000(400 000×11%)
营业外支出——处置固定资产损失50 000
累计摊销 60 000
银行存款 229 000
贷：固定资产清理 350 000
无形资产 800 000
主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 173 000(300 000×17%+800 000×11%+200 000×17%)
营业外收入——处置无形资产利得 60 000
借：主营业务成本 160000
贷：库存商品 160000
乙公司换入资产的入账价值总额=800000+400000+100000=1300000(元)
借：固定资产清理 450000
贷：在建工程 450000
借：固定资产——机器设备 300000
无形资产 800000
库存商品 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 173 000
营业外支出——处置非流动资产损失 50000(450000-400000)
贷：固定资产清理 450000
可供出售金融资产——成本 600000
——公允价值变动 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 44000
银行存款 229 000
投资收益 140000(800000-660000)
借：其他综合收益60000
贷：投资收益60000
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