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2016年试题（四）
计算分析题
1【答案】
(1)甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。
甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。
(2)
借：应收账款——债务重组
1042
固定资产
库存商品
1000
400
应交税费——应交增值税(进项税额) 68
可供出售金融资产
600
坏账准备
351
营业外支出——债务重组损失 49
贷：应收账款
3510
(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
或：乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额 400+固定资产处置利得 [1000-(2000-1200)]=600(万元)。
(4)
借：固定资产清理 800
累计折旧
贷：固定资产
借：应付账款
1200
2000
3510
贷：固定资产清理
主营业务收入
1000
400
应交税费——应交增值税(销项税额)
68
股本
200
资本公积——股本溢价 400
应付账款——债务重组 1042
营业外收入——债务重组利得
借：固定资产清理 200
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
借：主营业务成本
贷：库存商品
400
200
300
300
2【答案】
(1)甲公司 2012 年 12 月 5 日购入该设备的会计分录为：
借：固定资产 5000
应交税费——应交增值税(进项税额)850
贷：银行存款 5850
(2)甲公司 2013 年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);
甲公司 2014 年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。
(3)甲公司 2014 年 12 月 31 日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。
会计分录：
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
(4)甲公司 2015 年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。
会计分录：
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
(5)借：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 3855(1650+1320+885)
贷：固定资产 5000
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：银行存款 1053
贷：固定资产清理 900
应交税费——应交增值税(销项税额)153
借：营业外支出——处置非流动资产损失 17
贷：固定资产清理 17
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