2017年中级会计职称考试题库中级会计实务（三十六）

2017年中级会计职称考试将于9月9日—10日举行，共两个批次。中公会计为帮助参加2017年中级会计职称考试的伙伴们备考，特整理中级会计职考试试题，供备考的考生们练习，助力伙伴们轻松备考2017中级会计职称考试。获取更多中级会计职称考试相关资讯等信息可点击加入>>>【中级会计职称交流③群】: 418761079

2016年试题（五）

综合题

(本类题共 2 小题，第 1 小题 15 分，第二小题 18 分，共 33 分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位小数以上的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示)

1.甲公司 2015 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司 2015 年度实现的利润总额为 9 520 万元，适用的企业所得税税率为 25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。

资料二：2015 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2015 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。

资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司以定向增发公允价值为 10 900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10 000 万元，其中股本 2 000 万元，未分配利润 8 000 万元;除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。

(2)根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响的原因)。

(3)根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。

(4)计算甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用。

(5)根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。

2.甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司 2014 年至 2015 年有关

长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2014 年度资料

①1 月 1 日，甲公司以银行存款 18 400 万元自非关联方购入乙公司 80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系;交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 23 000 万元，其中股本 6 000 万元，资本公积 4 800 万元、盈余公积 1 200 万元、未分配利润 11 000 万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3 月 10 日，甲公司向乙公司销售 A 产品一批，售价为 2 000 万元，生产成本为 1 400 万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售 A 产品的 60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为 600 万元，计提了存货跌价准备 200 万元;甲公司应收款项 2 000 万元尚未收回，计提坏账准备 100 万元。

③7 月 1 日，甲公司将其一项专利权以 1 200 万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为 1 000 万元，预计使用年限为 10 年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销 5 年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用 5 年，残值为零。采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为 6 000 万元，提取法定盈余公积 600 万元，向股东分配现金股利 3000 万元;因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为 400万元。

资料二：2015 年度资料

2015 年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至 2015 年 12 月 31 日，乙公司上年自甲公司购入的 A 产品剩余部分全都向集团外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司货款 2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的

调整分录以及该项投资直接相关的(含甲公司内部投资收益)抵消分录。

(2)编制甲公司 2014 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

(3)编制甲公司 2015 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)

2017年中级会计职称考试题库中级会计实务（三十六）答案及解析