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计算分析题
(本类题共2小题，每1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.(1)20152014 年 8 月 1 日
借：固定资产
1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷：应付账款
1170
(2)应该确认预计负债。
理由：甲公司法律顾问认为败诉的可能性为 70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，
预计支付诉讼费 5 万元，逾期利息在 20 万元至 30 万元之间，且这个区间内每个金额发生的
可能性相同，说明金额能够可靠计量，应当确认预计负债=5+(20+30)/2=30(万元)。
会计分录为：
借：营业外支出
管理费用
贷：预计负债
25
5
30
(3)2015 年 5 月 8 日：
借：预计负债
营业外支出
30
25
贷：其他应付款
55
2015 年 5 月 16 日支付款项时：
借：其他应付款
应付账款
贷：银行存款
55
1170
1225
2.(1)甲公司 2014 年度应纳税所得额=10070-200/10(税法上无形资产摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元);甲公司 2014 年度应交所得税=10100×15%=1515(万元)。
(2)①资料一：
该无形资产的使用寿命不确定，且 2014 年年末未发现减值，未计提减值准备，所以该无形资产的账面价值为 200 万元，税法上按照 10 年进行摊销，因而计税基础=200-200/10=180(万元)，产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元)，确认递延所得税负债=20×25%=5(万元)。
②资料二：
该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为 1000 万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。
③资料三：
该应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元)，由于税法规定提取的坏账准备不允许税前扣除，所以计税基础为 10000 万元，产生可抵扣暂时性差异，递延所得税资产余额=(10000-9700)×25%=75(万元)。
④ “递延所得税资产”项目期末余额=(10000-9700)×25%=75(万元);
“递延所得税负债”项目期末余额=20×25%=5(万元)。
(3)本期确认的递延所得税负债=20×25%=5(万元)，本期确认的递延所得税资产=75-30=45(万元);发生的递延所得税费用=本期确认的的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元);所得税费用本期发生额=1515-40=1475(万元)。
分录：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债
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