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计算分析题
(本类题共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，共 22 分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.【答案】
(1)甲公司 2011 年度持有至到期投资应确认的投资收益=900×7.47%=67.23(万元)。
(2)2011 年 12 月 31 日，持有至到期投资的摊余成本=900×(1+7.47%)-1 000×5%=917.23(万元);2012 年 12 月 31 日持有至到期投资未减值前的摊余成本=917.23×(1+7.47%)-1000×5%=935.75(万元)，甲公司 2012 年度持有至到期投资应确认的减值损失=935.75-800=135.75(万元)。
(3)甲公司 2013 年 1 月 1 日出售持有至到期投资的损益(投资收益)=801-800=1(万元)。
(4)2011 年 1 月 1 日
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
持有至到期投资——利息调整
2011 年 12 月 31 日
借：应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收利息
2012 年 12 月 31 日
借：应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收利息
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
2013 年 1 月 1 日
借：银行存款
持有至到期投资——利息调整
1 000
900
100
50(1 000×5%)
17.23
67.23(900×7.47%)
50
50
50(1000×5%)
18.52
68.52(917.23×7.47%)
50
50
135.75
135.75
801
64.25
(100-17.23-18.52)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
投资收益
135.75
1 000
1
2.【答案】
(1)2010 年 12 月 31 日
借：投资性房地产
累计折旧
贷：固定资产
投资性房地产累计折旧
(2)2011 年 1 月 1 日预收租金
借：银行存款
贷：预收账款
1 970
156[(1 970-20)/50×4]
1 970
156
240
240
2011 年 1 月 31 日
每月确认租金收入=240/12=20(万元)
每月计提的折旧额=(1970-20)/50/12=3.25(万元)
借：预收账款
贷：其他业务收入
20
20(240/12)
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
(3)2012 年 12 月 31 日
借：投资性房地产——成本
投资性房地产累计折旧
贷：投资性房地产
盈余公积
利润分配--未分配利润
(4)2013 年 12 月 31 日
3.25
3.25
2 000
234[(1970-20)/50×6]
1 970
26.4
237.6
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(5)2014 年 1 月 1 日
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动
借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本
150
150
2 100
2 100
2 150
2 000
150
150
150
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