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计算分析题
(本类题共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，共 22 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 西山公司 2011 年度和 2012 年度与股权投资相关的资料如下：(改编)
(1)2011 年度有关资料：
①1 月 1 日，西山公司以银行存款 5 000 万元自甲公司股东购入甲公司 10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48 000 万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定，西山公司将其划分为可供出售金融资产核算。
②4 月 26 日，甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③5 月 12 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
⑤12 月 31 日，西山公司股权的公允价值为 5 100 万元。
(2)2012 年度有关资料：
①1 月 1 日，西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的土地使用权(成本为 450 万元，累计摊销为 120 万元)，自甲公司其他股东购入甲公司 20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元，公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。原 10%的股权公允价值为 5 100 万元。(不考虑相关税费)
②4 月 28 日，甲公司宣告分派现现金股利 4 000 万元。
③5 月 7 日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元，年初持有的存货已对外出售 60%。
(3)其他资料：
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。
②西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值迹象。除上述资料外，不考虑其他因素。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
要求：
(1)逐项编制西山公司 2011 年度与投资有关的会计分录
(2)逐项编制西山公司 2012 年度与长期股权投资有关的会计分录。
(3)计算西山公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。
2.甲公司 2012 年度实现利润总额 10 000 万元，适用的所得税税率为 25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司 2012 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为 9 900 万元和 9 000 万元，相关递延所得税资产年初余额为 235 万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为 940 万元和 880万元，当年转回存货跌价准备 60 万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为 1 200 万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系 2011 年 12 月 18 日安装调试完毕并投入使用，原价为 6 000 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为 2 000 万元。
(3)12 月 31 日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款 300 万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为 25 740 万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入 15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为 170 000 万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金 500 万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在 2012 年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。
(2)逐项计算甲公司 2012 年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
(3)分别计算甲公司 2012 年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
(4)编制甲公司 2012 年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。
2013年中级会计考试《会计实务》试题模拟（计算分析题）参考答案
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