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计算分析题
1.【答案】①资料(1)甲公司持有乙公司限售股权的分类不正确。
理由：企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资，视对被投资单位的影响程度分别采用成本法或权益法核算;企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。
②资料(2)甲公司将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产的处理不正确。
理由：甲公司购入丙公司3年期的债券，由于拟随时用于出售以获取利润差价，所以应划分为交易性金融资产。
③资料(3)甲公司将所持丁公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产的处理不正确。
理由：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。
2.【答案】
(1)2015年5月18日购入股票：
借：可供出售金融资产——成本 1000
应收股利 20
贷：银行存款 1020
(2)2015年5月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利：
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
(3)2015年6月30日发生暂时性的下跌：
借：其他综合收益 100
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 100
(1000-900)
(4)2015年12月31日发生减值
借：资产减值损失 600
贷：其他综合收益 100
可供出售金融资产——减值准备 500【100×(9-4)】
(5)2016年4月25日，乙公司宣告发放现金股利：
借：应收股利 20
贷：投资收益 20
(6)2016年5月5日收到股利：
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
(7)2016年6月30日公允价值上升：
借：可供出售金融资产——减值准备 300[(7-4)×100]
贷：其他综合收益 300
3.【答案】
(1)2015年1月1日
借：持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 168.54
贷：银行存款 1168.54
(2)2015年12月31日计提利息：
应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1168.54×6%=70.11(万元)，“持有至到期投资——利息调整”科目贷方摊销额=1000×10%-70.11=29.89(万元)。
借：应收利息 100
贷：投资收益 70.11
持有至到期投资——利息调整 29.89
实际收到利息时：
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
(3)2016年2月15日
借：银行存款 1002(1260×80%-6)
贷：持有至到期投资——成本 800(1000×80%)
——利息调整 110.92
[(168.54-29.89)×80%]
投资收益 91.08
借：可供出售金融资产 252
贷：持有至到期投资——成本 200(1000×20%)
——利息调整 27.73
(168.54-29.89-110.92)
其他综合收益 24.27
(4)2016年12月31日
借：应收利息 20(200×10%)
贷：投资收益 13.66(227.73×6%)
可供出售金融资产——利息调整 6.34
借：银行存款 20
贷：应收利息 20
借：可供出售金融资产——公允价值变动 34.34
[280-(252-6.34)]
贷：其他综合收益 34.34
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