2012年中级会计考试《会计实务》试题模拟（计算分析题）

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计算分析题

1.甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司 2011 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下：

(1)5 日，从国外乙公司进口原料一批，货款 200 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币 170 000 元，应交进口增值税人民币 317 900 元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

(2)14 日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款 40 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.34 元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。

(3)16 日，以人民币从银行购入 200 000 欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元=8.30 元人民币，中间价为 1 欧元=8.26 元人民币。

(4)20 日，因增资扩股收到境外投资者投入的 1 000 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8.24 元人民币，其中，人民币 8 000 000 元作为注册资本入账。

(5)25 日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款 180 000 欧元，当日即期汇率为 1 欧元=8.51 元人民币。

(6)28 日，收到丙公司汇来的货款 40 000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.31 元人民币。

(7)31 日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为 1 欧元=8.16 元人民币;1 美元=6.30 元人民币。有关项目的余额如下：

要求：

(1)根据资料(1)至(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

(2)根据资料(7)，计算甲公司 2011 年 12 月 31 日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

2.甲公司拥有 A、B、C 三家工厂，分别位于国内、美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产，2011 年受国内外经济发展趋缓的影响，甲公司产品销量下降 30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司 2011 年 12 月 31 日对其进行减值测试，有关资料如下：

(1)A 工厂负责加工半成品，年生产能力为 100 万件，完工后按照内部转移价格全部发往 B、C 工厂进行组装，但 B、C 工厂每年各自最多只能将其中的 60 万件半成品组装成最终产品，并各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司根据市场需求的地区分布和 B、C工厂的装配能力，将 A 工厂的半成品在 B、C 工厂之间进行分配。

(2)12 月 31 日，A、B、C 工厂生产设备的预计尚可使用年限均为 8 年，账面价值分别为人民币 6 000 万元、4 800 万元和 5 200 万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。

(3)由于半成品不存在活跃市场，A 工厂的生产设备无法产生独立的现金流量。12 月31 日，估计该工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为人民币 5 000 万元。

(4)12 月 31 日，甲公司无法估计 B、C 工厂生产设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，也无法合理估计 A、B、C 三家工厂生产设备在总体上的公允价值减去处置费用后的净额，但根据未来 8 年最终产品的销量及恰当的折现率得到的预计未来现金流量的现值为人民币 13 000 万元。

要求：

(1)为减值测试目的，甲公司应当如何确认资产组?请说明理由。

(2)分析计算甲公司 2011 年 12 月 31 日 A、B、C 三家工厂生产设备各应计提的减值准备以及计提减值准备后的账面价值，请将相关计算过程的结果填列在答题卡指定位置的表格中(不需列出计算过程)。

(3)编制甲公司 2011 年 12 月 31 日对 A、B、C 三家工厂生产设备计提减值准备的会计分录。

2012年中级会计考试《会计实务》试题模拟（计算分析题）参考答案