2017年中级会计职称考试倒计时天数越来越少，考生也越来越紧张，中级会计职称考试做题的节奏你跟上了吗?为了帮忙大家在考前进行练习，中公会计整理了中级会计职称《中级会计实务》考前模拟试题，快来做题，测试一下自己的能力。
一、单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1 A公司于2015年1月2日从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券，该债券期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%，到期一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为960.54万元，另支付相关交易费用5万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。2015年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元。假定按年计提利息，利息以单利计算。A公司该项持有至到期投资2015年年末应计提的减值准备金额为( )万元。
A.1130
B.60.54
C.73.47
D.123.47
参考答案：D
参考解析：持有至到期投资的入账价值=960.54+5=965.54(万元)，2015年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的摊余成本=965.54×(1+6%)=1023.47(万元)，未来现金流量现值为900万元，所以应计提的减值准备金额=1023.47-900=123.47(万元)。
2 甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为( )万元。
A.20
B.30
C.35
D.50
参考答案：C
参考解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。本题中预计负债应确认的金额=(20+50)/2=35(万元)，即C选项正确。
3 大海公司2015年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为220万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计规定相同。不考虑其他相关因素，2016年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。
A.146.67
B.150
C.176
D.178
参考答案：B
参考解析：2016年12月31日该项固定资产的计税基础=220-(220-10)×5/15=150(万元)。
4 下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。
A.存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法
B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C.固定资产由于未来经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法
D.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
参考答案：B
参考解析：选项A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理;选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。
5 甲公司采用即期汇率的近似汇率折算外币业务，以每月月初的汇率作为近似汇率。2016年9月1日的即期汇率为1美元=6.9元人民币。9月8日，甲公司收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，投资合同约定汇率为1美元=7.1元人民币。另支付运杂费4万元人民币，进口关税3万元人民币，安装调试费6万元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，该设备的入账价值为( )万元人民币。
A.557
B.565
C.581
D.553
参考答案：A
参考解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率进行折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。该设备的人账价值=80 ×6.8+4+3+6=557(万元人民币)
6 某项固定资产的原值为200000元，预计净残值为2000元，预计使用年限为5年。则在年数总和法下第二年的折旧额为( )元。
A.26400
B.52800
C.40000
D.39600
参考答案：B
参考解析：第二年的折旧额=(200000-2000)×4/15=52800(元)。
7 甲公司是乙公司的母公司，甲公司当期出售200件商品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。当期期末，乙公司向甲公司购买的上述商品尚有100件未对外出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为( )万元。
A.0
B.600
C.300
D.350
参考答案：C
参考解析：对于期末结存的存货，乙公司个别财务报表计提的存货跌价准备=100×(6-2.5)=350(万元);站在集团的角度，合并财务报表应计提的存货跌价准备=100×(3-2.5)=50(万元)，所以应抵销存货跌价准备350-50=300(万元)。
8 下列关于会计政策变更的表述中，正确的是( )。
A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表
B.会计政策变更不违背会计政策前后各期保持一致的原则
C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理
D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数
参考答案：B
参考解析：选项A，会计政策变更需要调整变更当年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上期金额及所有者权益变动表有关项目的上年余额和本年金额;选项C，确定会计政策变更累积影响数能够切实可行的，应当采用追溯调整法处理，确定会计政策变更对列报前期累积影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，不能随意选择;选项D，变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更后的累积影响数。
9 某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年7月1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元。2015年12月31日，该投资性房地产的公允价值为5080万元。2016年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为5500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为( )万元。
A.5080
B.5100
C.5500
D.420
参考答案：B
参考解析：出售时账面价值为5080万元计入其他业务成本，公允价值变动损益-20万元(5080-5100)转入其他业务成本(借：其他业务成本20，贷：公允价值变动损益20)，营业成本=5080+20=5100(万元)。
10 2015年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元，尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2016年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回;租赁期开始日为2016年1月1日，租期为3年;租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑增值税等相关税费及其他相关因素，上述 业务对甲公司2016年度利润总额的影响为( )万元。
A.-88
B.-32
C.-8
D.40
参考答案：C
参考解析：此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述业务使甲公司2016年度利润总额减少金额=96÷3-(352-280)÷3=8(万元)。
11 2015年1月1日，B公司向其100名中层以上管理人员每人授予10万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2015年1月1日起必须在该公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。2015年12月31日因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为1000万元。2016年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为5元，至2016年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年还将有10名管理人员离开。则2016年12月31日B公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为( )万元。
A.750
B.1750
C.3500
D.1500
参考答案：B
参考解析：2016年12月31日B公司因股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额=(100-20-10)×10×5×2/4=1750(万元)。
12 下列事项中，属于或有事项的是( )。
A.亏损合同
B.因环境污染收到环保局罚款通知
C.已签订的合同可能被撤销
D.未来可能发生的交通事故
参考答案：A
参考解析：或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有事项具有以下特征：(1)由过去的交易或事项形成。即或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在。(2)结果具有不确定性。即或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性。(3)由未来事项决定。即或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定。常见的或有事项有：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组义务等。
13 2016年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，甲公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
参考答案：B
参考解析：本题相关会计分录如下： 借：所得税费用140
递延所得税资产10
贷：应交税费—应交所得税150
借：其他综合收益20
贷：递延所得税负债20
【提示】可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税负债或递延所得税资产对应的是其他综合收益，而不是所得税费用。
14 2014年1月1日，A公司为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限2年，年利率为6%。当年12月31日，A公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予A公司年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2015年1月10日，第一笔资金26万元到账。2015年8月1日工程完工，第二笔资金34万元到账，该工程预计使用寿命为10年。A公司2015年因该项政府补助确认的营业外收入为( )元。
A.15000
B.12500
C.300000
D.25000
参考答案：D
参考解析：2015年因该项政府补助确认的营业外收入=600000÷10×5/12=25000(元)。
15 某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。
A.9000
B.10000
C.10620
D.11000
参考答案：C
参考解析：该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。
二、多项选择题(每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
16 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有( )。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
参考答案：A,B,D
17 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一台大型设备，该设备的公允价值为3900万元，持有联营企业30%股权的初始投资成本为2200万元;取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元(与账面价值相等)。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润1500万元，分配现金股利400万元，可供出售金融资产公允价值变动使其他综合收益增加650万元，无其他影响所有者权益的交易或事项。交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元，联营企业可辨认净资产公允价值为10000万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑增值税及其他因素影响，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有( )。
A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
C.甲公司确认换入大型设备的入账价值为3800万元
D.丙公司确认换出大型设备的营业收入为3900万元
参考答案：B,D
参考解析：长期股权投资处置时的账面价值=2200+(7500×30%一2200)+(1500-400)×30%+650×30%=2775(万元)，甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-2775+650×30%=1220(万元)，选项A错误;丙公司确认换入该联营企业股权的入账价值=3900-100=3800(万元)，选项B正确;甲公司确认换入大型设备的入账价值=3800+100=3900(万元)，选项C错误;丙公司换出其生产的大型设备应按其公允价值3900万元确认营业收入，选项D正确。
18 2016年1月1日，A公司以每股10元的价格购入B上市公司(以下简称“B公司”)股票100万股，并由此持有B公司2%股权。投资前A公司与B公司不存在关联方关系。A公司将对B公司的该项投资作为可供出售金融资产核算。2017年1月1日，A公司以现金35000万元作为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权，从而取得对B公司的控制权;B公司当日股价为每股14元(公允价值与账面价值相等)，B公司可辨认净资产的公允价值为40000万元。A公司购买B公司2%股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”，不考虑所得税等影响。A公司下列会计处理中正确的有( )。
A.购买日长期股权投资初始投资成本为36400万元
B.购买日的合并成本为36400万元
C.购买日A公司个别报表中应将原计入其他综合收益的400万元转入当期投资收益
D.购买日合并财务报表中应确认商誉15600万元
参考答案：A,B,C,D
参考解析：原投资按公允价值计量，购买日初始投资成本与合并成本相等。初始投资成本=合并成本=100×14+35000=36400(万元)，选项A和B正确;原计入其他综合收益的400万元[100×(14-10)]在个别财务报表中应转入当期投资收益，选项C正确;购买日应确认商誉=36400-40000×52%=15600(万元)，选项D正确。
19 在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。
A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧
B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核
C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核
D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核
参考答案：A,B,C,D
20 甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有( )。
A.2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
C.2016年度应交所得税为1850万元
D.2016年度应交所得税为1950万元
参考答案：A,C
参考解析：2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600(万元)，选项A正确;权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，选项B错误;2016年度应交所得税=(8000-400-200)×25%=1850(万元)，选项C正确，选项D错误。
21 下列各项中，属于投资性房地产的有( )。
A.已出租的建筑物
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
参考答案：A,C
参考解析：投资性房地产包括：(1)已出租的土地使用权;(2)持有并准备增值后转让的土地使用权;(3)已出租的建筑物。所以选项B，待出租的建筑物不选;选项D，不属于企业自己持有的资产，故不选。
22 关于固定资产处置，下列说法中正确的有( )。
A.固定资产满足“处于处置状态”条件时，应当予以终止确认
B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”条件时，应当予以终止确认
C.企业出售固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算
D.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入资本公积
参考答案：A,B,C
参考解析：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该固定资产处于处置状态;(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。选项D，应计人当期损益。
23 在对产品质量保证确认预计负债时，下列说法中正确的有( )。
A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整
B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用
C.已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用
D.已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，同时调整期初留存收益
参考答案：A,B,C
参考解析：已对其确认预计负债的产品，若企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用，选项D错误。
24 下列关于政府补助的说法中正确的有( )。
A.政府补助是无偿的、无条件的
B.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助
C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助
D.企业已获得批准取得政府补助款的，应当按照政府规定的用途使用
参考答案：C,D
参考解析：政府补助是无偿的、有条件的，选项A错误;政府以投资者的身份对企业的资本性投入不属于政府补助，选项B错误。
25 甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产用厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有( )。
A.自营建造固定资产发生的职工薪酬
B.工程达到预定可使用状态前为建造工程项目发生的管理费
C.工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失
D.因自然灾害造成的在建工程报废净损失
参考答案：A,B,C
参考解析：选项D，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，不影响工程项目成本。
26 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有( )。
A.固定资产
B.应付账款
C.营业收入
D.未分配利润
参考答案：A,B
参考解析：对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A和B正确，选项D错误;利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。
27 增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产，其人账价值通常包括( )。
A.实际支付的买价
B.进口关税
C.途中保险费
D.与运费有关的增值税
参考答案：A,B,C
参考解析：企业购置的生产经营用固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输贫、包装费、安装成本(如需安装)、相关税费(不含可以抵扣的增值税)等作为人账价值。选项D，增值税一般纳税人购人生产经营用固定资产(设备)与运费有关的进项税额可以抵扣，不计人固定资产成本。
28 在权益工具公允价值无法可靠确定时，企业以内在价值计量该权益工具应当遵循的要求有( )。
A.结算发生在等待期内的，不应考虑剩余等待期内应确认的服务金额
B.结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益
C.结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益
D.结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入其他综合收益
参考答案：B,C
参考解析：结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额，选项A错误;结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益，选项D错误。
29 关于债务重组准则中以现金资产清偿债务的，下列说法中正确的有( )。
A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入
B.债权人应当将应收债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益
C.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，冲减资产减值损失
D.若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外收入
参考答案：A,C
参考解析：债权人应当将应收债权的账面价值(不是账面余额)与收到的现金之间的差额，计入当期损益，选项B错误;若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项大于应收债权账面价值的，差额冲减资产减值损失，选项c正确，选项D错误。
30 A公司2016年12月31日将一项应收账款3000万元出售给某商业银行B银行，取得款项2800万元，同时承诺对不超过该应收账款余额5%的信用损失提供保证。出售之后，A公司不再对该应收账款进行后续管理。根据A公司以往的经验，该类应收账款的坏账损失率预计为10%。假定A公司已将该应收账款的利率风险等转移给了B银行，为该应收账款提供保证的公允价值为60万元，截止到出售日，A公司未对该项应收账款计提坏账准备。不考虑其他因素，A公司在出售日的会计处理中正确的有( )。
A.确认继续涉入资产150万元
B.确认继续涉入负债210万元
C.不需要确认继续涉人资产和继续涉人负债
D.确认营业外支出260万元
参考答案：A,B,D
参考解析：该项转移为提供财务担保方式的继续涉人，财务担保金额=3000×5%=150(万元)，按照资产账面价值和财务担保金额孰低的原则，确认继续涉入资产150万元，选项A正确;按照财务担保金额150+财务担保合同的公允价值60=210(万元)，确认继续涉入负债，选项B正确;确认营业外支出的金额=3000-(2800-60)=260(万元)，选项D正确。 附分录：
借：银行存款 2800
继续涉入资产 150
营业外支出 260
贷：应收账款 3000
继续涉入负债 210
三、判断题(请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分0分。)
31 企业集团内接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
32 企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。( )
A.√
B.×
参考答案：对
33 企业购入的房地产，部分用于出租(或资本增值)、部分自用，并且各部分能够单独计量和出售的，应按照不同部分的公允价值占公允价值总额的比例将成本在不同部分之间进行合理分配。( )
A.√
B.×
参考答案：对
34 采用公允价值计量的投资性房地产，其减值准备一经计提，在持有期间不得转回。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：采用公允价值计量的投资性房地产，不计提减值准备。
35 关联方关系的存在可能会导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。( )
A.√
B.×
参考答案：对
36 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。( )
A.√
B.×
参考答案：对
参考解析：会计计量的概念。
37 购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应计入管理费用。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，冲减留存收益。
38 在确认持有至到期投资的减值损失时，预计未来现金流量现值应当按照计算现值当日的市场利率折现确定。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：预计未来现金流量现值应当按照该金融资产的原实际利率折现确定。
39 事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。( )
A.√
B.×
参考答案：对
40 在对不具有商业实质的非货币性资产交换进行核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值加上支付的补价和应支付的为换入资产发生的相关税费，作为换入资产的入账价( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：在对不具有商业实质的非货币性资产交换进行核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的为换入资产发生的相关税费，作为换入资产的入账价值。
41 企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：企业销售商品的退回一般情况下应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，但在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
42 半年内(未超过正常信用条件)完成付款的分期付款方式购入无形资产，应按所购无形资产的购买价款现值为基础入账。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：购入无形资产价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值为基础人账。但半年内完成付款未超过正常信用条件，不具有融资性质，不应按购买价款现值入账。
43 处置费用包括直接归属于资产处置的增量成本，如与处置有关的法律费用、运输费、销售费用和财务费用等。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：财务费用和所得税费用不属于处置费用。
44 无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的所有非货币性资产，包括商誉。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，商誉不具有可辨认性，不包括商誉。
45 其他单位或者个人自愿将现金或其他资产无偿地转让给民间非营利组织属于捐赠，民间非营利组织确认捐赠收入。( )
A.√
B.×
参考答案：对
46 企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间转换。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：投资性房地产后续计量模式一经确定，不得随意变更，并且投资性房地产后续计量模式的变更只能由成本模式转换为公允价值模式，不能由公允价值模式转换为成本模式。
47 民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，设置了支出要素。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：民间非营利组织会计核算时，设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素。
48 公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积(其他资本公积)的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：职工行权购买本公司股份时，公司应转销交付职工的库存股成本和等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，职工行权所收取款项与资本公积(其他资本公积)累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额调整资本公积(股本溢价)。
49 已单项确认减值损失的金融资产，应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。( )
A.√
B.×
参考答案：错
参考解析：单独测试未发现减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
50 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度—财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入”科目;下年年初，对恢复财政直接支付额度不作会计处理，实际发生支出时作会计处理。( )
A.√
B.×
参考答案：对
四、计算分析题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)
51[简答题]
甲公司2016年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2016年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2015年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折旧并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计人营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2016年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中(不必列示计算过程)。
单位：万元
(2)逐项计算甲公司2016年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
(3)分别计算甲公司2016年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。
(4)编制甲公司2016年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)
参考解析：(1) 单位：万元
【提示】
事项一：2016年年末存货的账面价值=9000-880=8120(万元)，计税基础为9000万元。可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880(万元)，递延所得税资产的余额=880×25%=220(万元)，纳税调减60万元。
事项二：2016年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800(万元)，计税基础=6000-6000×5/15=4000(万元)，应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800(万元)，递延所得税负债的余额=800×25%=200(万元)。
事项三：2016年年末其他应付款(罚款)的账面价值为300万元，计税基础为300万元;不产生暂时性差异，纳税调增300万元。
事项四：其他应付款的账面价值25740万元，超标广告费未来可抵扣金额=25740-170000×15%=240(万元)，计税基础=25740-240=25500(万元)，可抵扣暂时性差异余额=25740-25500=240(万元)，递延所得税资产余额=240×25%=60(万元)。
事项五：捐赠支出可税前扣除金额=10000×12%=1200(万元)，实际捐赠金额为500万元，可全部扣除，无需纳税调整。
(2)事项一：递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产的金额=235-220=15(万元)。
事项二：递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债200万元。
事项四：递延所得税资产期末余额为60万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税资产60万元。
(3)2016年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680(万元)，应交所得税=9680×25%=2420(万元)，所得税费用=2420+15+200-60=2575(万元)。
(4)会计分录：
借：所得税费用2575
递延所得税资产45(60-15)
贷：应交税费—应交所得税2420
递延所得税负债200
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