2020年中级会计职称考试已经结束，这说明新一年的备考已经拉开序幕了!中级会计实务模拟试题大家是不是也要开始练起来啦!中级会计考试网小编为大家准备了2021年中级会计实务第十三章模拟试题：所得税(10) 。只要我们充分利用中级会计模拟试题勤加练习，相信胜利的曙光就在眼前!
1.(综合题)
甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：
资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。
资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。
资料四：2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。
资料五：2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
(2)编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
(3)计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
(4)编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。
(5)计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异);并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
(6)编制出售固定资产的会计分录。
参考答案:
(1)
借：投资性房地产——成本 44 000
贷：银行存款 44 000
(2)
借：投资性房地产——公允价值变动 1 500
贷：公允价值变动损益 1 500
(3)2011年12月31日投资性房地产账面价值为45 500万元，计税基础=44 000-2 000=42 000(万元)，应纳税暂时性差异=45 500-42 000=3 500(万元)，应确认递延所得税负债=3 500×25%=875(万元)。
提示：与所得税有关的分录如下：
借：所得税费用 875
{[45 500-(44 000-2 000)]×25%}
贷：递延所得税负债 875
(4)
借：固定资产 50 000
贷：投资性房地产——成本 44 000
——公允价值变动 1 500
公允价值变动损益 4 500
提示：与所得税有关的分录如下：
2012年12月31日递延所得税负债余额=[50 000-(44 000-2 000×2)]×25%=2 500(万元)，期初余额为875万元，本期递延所得税负债增加=2 500-875=1 625(万元)。
借：所得税费用 1 625
贷：递延所得税负债 1 625
(5)2013年12月31日该写字楼的账面价值=50 000-50 000/20=47 500(万元)，计税基础=44 000-2 000×3=38 000(万元)，应纳税暂时性差异=47 500-38 000=9 500(万元)，递延所得税负债余额=9 500×25%=2 375(万元)。
提示：与所得税有关的分录如下：
借：递延所得税负债 125(2 500-2 375)
贷：所得税费用 125
(6)
借：固定资产清理 40 000
累计折旧 10 000(50 000/20×4)
贷：固定资产 50 000
借：银行存款 52 000
贷：固定资产清理 40 000
资产处置损益 12 000
该写字楼出售时需转回的递延所得税负债为2015年末的递延所得税负债余额。2015年12月31日该写字楼账面价值=47 500-50 000/20×2=42 500(万元)，计税基础=44 000-2 000 ×5=34 000(万元)，故递延所得税负债余额=(42 500-34 000)×25%=2 125(万元)。
提示：与所得税有关的分录如下：
借：递延所得税负债 2 125
贷：所得税费用 2 125
以上就是中级会计考试网小编为大家准备的2021年中级会计实务第十三章模拟试题：所得税(10) 。想要了解更多中级会计实务第十三章考试习题相关内容，请持续关注本站，小编会为大家持续更新中级会计模拟试题。中级会计考试网不仅向大家提供中级会计考试资讯，更有中级会计师培训课程，加入>>中级会计备考交流群，每日分享资讯及备考资料哦！
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