中级会计实务题库——计算分析题
1.(计算分析题)
甲公司是一家健身器材销售公司,为增值税一般纳税人。2X18年6月1日,甲公司向乙公司销售5万件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元,增值税税额为400万元,收到款项存入银行。协议约定,乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%,在不确定性消除时,80%已确认的累计收入金额(2000万元)极可能不会发生重大转回;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%,7月31日发生销售退回,实际退货量为0.4万件,同时支付款项。不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2X18年6月1日销售商品的会计分录。
(2)编制2X18年6月30日调整退货比率的会计分录。
(3)编制2X18年7月31日发生退货的会计分录。
参考答案:
(1)6月1日发出健身器材时:
借:银行存款 2 900
贷:主营业务收入 2 000
(500×5×80%)
预计负债—应付退货款 500(500×5×20%)
应交税费—应交增值税(销项税额) 400(500×5×16%)
借:主营业务成本 1 600(400×5×80%)
应收退货成本 400(400×5×20%)
贷:库存商品 2 000
(2)
调整退货比率时:
借:预计负债—应付退货款 125[500×5×(20%-15%)]
贷:主营业务收入 125
借:主营业务成本 100
贷:应收退货成本 100[400×5×(20%-15%)]
(3)
借:库存商品 160(400×0.4)
预计负债—应付退货款 375
应交税费—应交增值税(销项税额) 32
主营业务成本 140[(5×15%-0.4)×400]
贷:银行存款 232
应收退货成本 300
主营业务收入 175[(5×15%-0.4)×500]