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2021年中级会计实务考试题库及答案第十一章(8)

2021-04-13 16:02:04  

中级会计实务题库——计算分析题

1.(计算分析题)

甲公司是一家健身器材销售公司,为增值税一般纳税人。2X18年6月1日,甲公司向乙公司销售5万件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500万元,增值税税额为400万元,收到款项存入银行。协议约定,乙公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为20%,在不确定性消除时,80%已确认的累计收入金额(2000万元)极可能不会发生重大转回;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。6月30日估计该批健身器材退货率约为15%,7月31日发生销售退回,实际退货量为0.4万件,同时支付款项。不考虑其他因素。

要求:

(1)编制2X18年6月1日销售商品的会计分录。

(2)编制2X18年6月30日调整退货比率的会计分录。

(3)编制2X18年7月31日发生退货的会计分录。

参考答案:

(1)6月1日发出健身器材时:

借:银行存款  2 900

贷:主营业务收入  2 000

(500×5×80%)

预计负债—应付退货款 500(500×5×20%)

应交税费—应交增值税(销项税额) 400(500×5×16%)

借:主营业务成本  1 600(400×5×80%)

应收退货成本 400(400×5×20%)

贷:库存商品  2 000

(2)

调整退货比率时:

借:预计负债—应付退货款 125[500×5×(20%-15%)]

贷:主营业务收入 125

借:主营业务成本 100

贷:应收退货成本 100[400×5×(20%-15%)]

(3)

借:库存商品 160(400×0.4)

预计负债—应付退货款 375

应交税费—应交增值税(销项税额) 32

主营业务成本 140[(5×15%-0.4)×400]

贷:银行存款 232

应收退货成本 300

主营业务收入 175[(5×15%-0.4)×500]

来源: 中公财经

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