2018年中级《会计实务》模拟试题大练兵④

2018年中级会计职称考试备考已经开始了，如果你已经符合了中级会计报名条件，打算报考2018年中级会计职称考试，提升自己的话，先人一步，先来做一做模拟模拟试题，来找找考试的感觉吧。

《中级会计实务》

单选题

1.资产负债表日，可供出售金融权益工具的公允价值发生暂时性下跌，账务处理时，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，应借记的科目是( )。

A.可供出售金融资产——减值准备

B.资产减值损失

C.其他综合收益

D.投资收益

2.甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价为6元，增值税税率为17%;乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是( )万元。

A.-15

B.15

C.0

D.60

答案与解析

1.【答案】C。解析：资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“其他综合收益”科目;低于其账面余额的差额，如属于暂时性下跌，应借记“其他综合收益”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。

2.【答案】A。解析：2011年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：

借：主营业务收入 180(100×6×30%)

贷：主营业务成本 120(100×4×30%)

预计负债 60

确认的预计负债的账面价值为60万元;预计负债的计税基础=60-60=0;可抵扣暂时性差异为60万元;应确认递延所得税资产=60×25%=15(万元)，所以递延所得税收益为15万元，因此选项A正确。

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