中公财经

《中级会计实务》

计算分析题

1.X、Y公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%。2012年6月16日，X公司应收Y公司的货款为1 600万元(含增值税)。由于Y公司资金周转严重困难，至2012年11月30日尚未支付货款。双方于2013年1月1日达成以下协议：

(1)Y公司以现金偿还96.5万元;

(2)Y公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为234万股，股票市价为每股3.75元，股票面值为每股1元;

(3)Y公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为200万元、“公允价值变动”明细为70万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利20万元。公允价值为300万元(包含已宣告但未领取的现金股利20万元)。

(4)免除债务126万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%，同时附或有条件，如果Y公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定Y公司预计展期2年均很可能实现盈利。

假定2013年1月1日Y公司以银行存款96.5万元支付给X公司，并办理了股权划转手续;X公司取得Y公司股权作为长期股权投资核算;X公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算;X公司应收Y公司的账款已计提坏账准备120万元。

问题：做出债务重组日X、Y公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

答案与解析

【答案】

(1)X公司会计处理：

借：银行存款 96.5

长期股权投资 877.5

交易性金融资产——成本 280

应收股利 20

应收账款——债务重组 200

坏账准备 120

营业外支出——债务重组损失 6

贷：应收账款 1600

(2)Y公司会计处理：

借：应付账款 1600

其他综合收益 70

贷：银行存款 96.5

股本 234

资本公积——股本溢价 643.5

可供出售金融资产——成本 200

——公允价值变动 70

应收股利 20

投资收益 80(300-200-20)

应付账款——债务重组 200

预计负债 16

营业外收入——债务重组利得 110(1600-96.5-877.5-300-200-16)

推荐阅读：

2017年中级会计职称考试试题及答案汇总(考生回忆版)

2017年中级会计职称考试各科考情分析汇总

2017年中级会计涉及考点及相关题型分享

获取更多会计报考资讯，备考资料，模拟试题请关注中公会计新浪微博、官方微信主页：    

微博：@中公会计	微信：中公会计