2020年中级会计职称考试已经开始备考了，你知道中级会计实务考试经常涉及哪些知识点吗？下面，中公财经小编为大家整理了2020年中级会计实务考点归纳：负债的计税基础和暂时性差异，希望对备考中级会计的考生有所帮助。
负债的计税基础和暂时性差异
| 负债项目 | 账面价值 | 计税基础 |
| 预计负债 | 根据或有事项准则确定 | 0（相关支出实际发生时允许税前扣除）；等于账面价值（相关支出实际发生时不允许税前扣除） |
| 合同负债 | 根据收入准则确定 | 0（税法规定的收入确认时点与会计规定不同）；等于账面价值（税法规定的收入确认时点与会计规定相同） |
| 【拓展】 | 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题 |
| 【解答】 | 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。企业在年度汇算清缴结束前，向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。【国家税务总局公告2015年第34号】 |
| 负债项目 | 账面价值 | 计税基础 | |
| 应付职工薪酬 | 根据职工薪酬准则确定 | 汇缴前不能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝0 |
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础≠0且＜账面价值 | |||
| 汇缴前能支付 | 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额，计税基础＝账面价值 | ||
| 实际支付的职工薪酬不合理或超过限额，计税基础＝账面价值 | |||
| 职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，计税基础≠账面价值 | |||
| 其他负债 | 根据有关规定处理 | 一般等于账面价值（比如应付违法罚款、应付税收滞纳金等，相关费用不允许税前扣除） | |
以上就是中公财经小编为大家整理的2020年中级会计实务考点归纳：负债的计税基础和暂时性差异，提前掌握2020年中级会计实务考点。想要了解更多中级会计实务备考资料，可持续关注中级会计考试网。
