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易错题
【例·计算分析题】甲公司委托乙公司销售商品，甲公司已开出了增值税专用发票，价款500万元，销项税额85万元，成本为300万元。代销协议约定，乙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关(不得退货)。这批商品已经发出，货款尚未收到。
【答案】
1.甲公司
借：应收账款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
2.乙公司
借：库存商品 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 85
贷：应付账款585
【例·计算分析题】A公司委托B公司销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。2015年9月30日A公司发出商品，至2015年12月31日B公司已销售10万件;2015年12月31日A公司收到B公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10万件。2016年1月26日结清货款。
假定(1)，按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司实际销售时每件售价120元。
假定(2)，A公司按售价的10%向B公司支付手续费。
要求：根据假定(1)、(2)，分别编制A公司、B公司的相关会计分录。
【答案】A公司的账务处理如下：
| A公司（视同买断方式） | A公司（收取手续费方式） |
| （1）2015年9月30日发出商品时 | （1）2015年9月30日发出商品时 |
| 借：发出商品 6 000（100×60） 贷：库存商品6 000 【思考问题】2015年9月30日资产负债表“存货”项目列报？6 000万元。 |
同左 |
| （2）2015年12月31日收到代销清单时 | （2）2015年12月31日收到代销清单时 |
| 借：应收账款1170 贷：主营业务收入 1 000（10×l00） 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 |
同左 |
| 借：主营业务成本600 贷：发出商品600 |
同左 |
| 无 | 借：销售费用100（1 000×10%） 贷：应收账款100 |
| （3）2016年1月26日收到B公司汇来的货款 | （3）2016年1月26日收到B公司汇来的货款 |
| 借：银行存款1170 贷：应收账款1170 |
借：银行存款1 070（1170-100） 贷：应收账款1 070 |
B公司的账务处理如下：
(1)2015年9月30日收到甲商品时
借：受托代销商品10 000(100×l00)
贷：受托代销商品款10 000
(2)对外销售时
借：银行存款 1 170
贷：应付账款1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借：受托代销商品款 1 000
贷：受托代销商品1 000
(3)收到增值税专用发票时
借：应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷：应付账款170
(4)2016年1月26日支付货款并计算代销手续费时
借：应付账款1 170
贷：银行存款 1 070
其他业务收入——手续费 100
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