2021中级会计实务知识点：内部研究开发形成的无形资产的递延所得税
会计：无形资产账面价值=开发阶段符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出
税法：企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
计税基础=会计账面价值×175%
如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易产生可抵扣暂时性差异，不确认相应的递延所得税资产。
单项选择题
1.A公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则A公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为( )万元。
A.0
B.99
C.37.125
D.198
1.【答案】A。解析：A公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198(万元)，计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元(346.5-198)。由于企业自行研究开发形成的无形资产，在初始确认时账面价值与计税基础的不一致既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，虽产生可抵扣暂时性差异，但不确认相应的递延所得税资产。
