会计实务知识点
第十五章 合并资产负债表抵销分录-内部交易的抵销
一、母子公司内部购销抵销处理
1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售
2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售
3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货
二、固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销
1、固定资产购进当期的抵销
借记“主营业务收入”(内部销售收入)，贷记“主营业务成本”(销售成本)、“固定资产原价”(未实现内部销售利润)。对固定资产当期多计提的折旧进行抵销，借记“累计折旧”，贷记“管理费用”。注意对于生产部门用固定资产，计提折旧计入制造费用，故抵销时应贷记存货。
2、以后各期的连续抵销：
(1)抵销未实现内部销售利润，并调整期初未分配利润，借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价”。
(2)抵销期初累计折旧，并调整期初未分配利润，借记“累计折旧”，贷记“期初未分配利润”。
(3)当期多计提的折旧进行抵销，借记“累计折旧”，贷记“管理费用”。
