第七章 非货币性资产交换
第二节 非货币性资产交换的确认和计量
二、商业实质的判断
满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：
1.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。 这种情形主要包括以下几种情形：
①未来现金流量的风险、金额相同，时间显著不同;
②未来现金流量的时间、金额相同，风险显著不同;
③未来现金流量的风险、时间相同，金额显著不同。
2.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
【例题 4·判断题】在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠 计量，也应将该交易认定为具有商业实质。( )(2009 年)【答案】对
【例题 5·多选题】下列各项中，能够据以判断非货币资产交换具有商业实质的有( )。(2007 年)
A.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、金额相同，时间不同
B.换入资产与换出资产未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
C.换入资产与换出资产未来现金流量的风险、时间相同，金额不同
D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比具有重要性
【答案】ABCD。解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：
(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;(2) 换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产 的公允价值相比是重大的。
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