2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级会计实务》考点，和你一起学习。
第二节 债务重组的会计处理
一、以资产清偿债务(一)以现金清偿债务
1.债务人的会计处理
借：应付账款等贷：银行存款
营业外收入——债务重组利得
2.债权人的会计处理
借：银行存款
坏账准备
营业外支出(借方差额) 贷：应收账款等
资产减值损失(贷方差额)
【教材例 11-1】乙公司于 2×15 年 2 月 15 日销售一批材料给甲公司,开具的增值税专用发票上的价款为 300 000 元,增值税税额为 51 000 元。按合同规定,甲公司应于 2×15 年 5 月 15 日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协商于 2×16 年 7 月 1 日进行债务重组。债务重组协议规定,乙公司同意减免甲公司 50 000 元债务,余额用现金立即清偿。乙公司于 2×16 年 7 月 8 日收到甲公司通过银行转账偿还的剩余款项。乙公司已为该项应收账款计提了 30 000 元坏账准备。
(1)甲公司的账务处理计算债务重组利得
| 应付账款账面余额 | 351 000 |
| 减：支付的现金 | 301 000 |
| 债务重组利得 会计分录为： |
50 000 |
| 借：应付账款——乙公司 | 351 000 |
| 贷：银行存款 | 301 000 |
| 营业外收入——债务重组利得 （2）乙公司账务处理 计算债务重组损失 |
50 000 |
| 应收账款账面余额 | 351 000 |
| 减：收到的现金 | 301 000 |
| 差额 | 50 000 |
| 减：已计提坏账准备 | 30 000 |
| 债务重组损失 会计分录为： |
20 000 |
| 借：银行存款 | 301 000 |
| 坏账准备 | 30 000 |
| 营业外支出——债务重组损失 | 20 000 |
| 贷：应收账款——甲公司 | 351 000 |
| 借：银行存款 | 301 000 |
| 坏账准备 | 60 000 |
| 贷：应收账款 | 351 000 |
| 资产减值损失 | 10 000 |
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