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2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《中级会计实务》考点，和你一起学习。

第一节 计税基础与暂时性差异

一、所得税会计概述

(一)所得税会计核算方法

所得税会计核心问题：所得税费用的确认与计量。

所得税会计的特点：采用了资产负债表债务法核算所得税。

资产负债表债务法是指从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、 负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两 者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负 债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

资产负债表债务法的基本理论：

(1)一项资产的账面价值为 200 万元，计税基础为 150 万元，未来纳税义务增加， 确认递延所得税负债;

(2)一项资产的账面价值为 150 万元 ，计税基础为 200 万元，未来纳税义务减少，确认递延所得税资产。

(二)所得税会计核算程序和计算

核算程序：

(1)确定资产、负债的账面价值;

资产的账面价值=原值-折旧(或摊销)-减值准备 负债的账面价值=原值

(2)确定资产、负债的计税基础;

资产的账面价值=原值-折旧(或摊销) 负债的计税价值=原值-未来可抵扣金额

(3)确定递延所得税资产、递延所得税负债的期末余额，以及本期应确认或核销 的递延所得税资产、递延所得税负债的金额(即期末-期初);

(3)计算应纳税所得额和当期应交所得税;

(4)计算所得税费用。计算：

(1)所得税费用=当期所得税+递延所得税

(2)当期应交所得税=应纳税所得额×当期所得税税率

=(税前利润±纳税调整)×当期所得税税率

(3)递延所得税=应纳税(或可抵扣)暂时性差异×转回时所得税税率

或=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

会 计 分 录 ： 借：所得税费用

递延所得税资产(或贷方) 贷：递延所得税负债(或借方)

应交税费——应交所得税

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