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2018年中级会计职称考试备考正在如火如荼的进行着，为了让大家快速了解考试重点，中公会计小编为你整理了《实务》考点，和你一起学习。

第一节 财务报告概述

三、现金流量表

现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制;从内容上看，现金流量表被 划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

(一)现金流量表的内容

1.现金

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存 款不属于现金。现金主要包括：

(1)库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金” 科目的核算内容一致。

(2)银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与

“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不 能随时支取的定期存款等不应作为现金;提前通知金融机构便可支取的定期存款则应 包括在现金范围内。

(3)其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。

2.现金等价物

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价 值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起 3 个月内到期。现金等价物通

常包括 3 个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。现金与现金等价物之间的转换不影响现金流量变动。

(二)现金流量表的结构

1.经营活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品 或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付 广告费用、交纳各项税款等。

2.投资活动产生的现金流量

投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处 置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

3.筹资活动产生的现金流量

筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票 或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

4.汇率变动对现金及现金等价物的影响(略)

5.现金流量表补充资料(略)

【例题 1•单选题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是( )。

A.以存货抵偿债务

B.以银行存款支付采购款

C.将现金存为银行活期存款

D.以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资

【答案】B。解析：选项 A，不涉及现金流量变动;选项 B 使现金流量减少，能够引起现金流量表净额发生变动;选项 C，银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动;选项 D，2 个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。

【例题 2•多选题】在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有( )。

A.当期缴纳的所得税

B.收到的活期存款利息

C.发行债券过程中支付的交易费用

D.支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额

【答案】ABD。解析：选项 C，属于筹资活动现金流量。

【例题 3•多选题】制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。

A.出售债券收到的现金

B.收到股权投资的现金股利

C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息

D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

【答案】ABD。解析：选项 C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

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