参考答案
1.【答案】C。解析:企业应付商业承兑汇票到期无力支付时,由于商业汇票已经失效,应将应付票据按账面余额转作应付账款。相应账务处理为:
借:应付票据
贷:应付账款
思路点拨:掌握应付票据的核算。
2.【答案】B。解析:甲公司为增值税一般纳税人,则增值税可以抵扣,不计入该材料的成本;由于甲公司收回该材料后用于连续生产应税消费品,则支付的消费税1 000元应记入“应交税费——应交消费税”,不计入该材料的成本,所以该材料收回时的成本=20 000+10 000=30 000(元)。
思路点拨:掌握应交消费税的核算。
3.【答案】CD。解析:选项A不属于视同销售行为,全面“营改增”之后,不动产归属增值税的征税范围,不再属于非增值税应税项目,当不动产领用自产产品时,不再视同销售;选项B不属于视同销售行为,属于不动产在建购买材料行为;选项CD属于视同销售,视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税法上作为销售,应视同对外销售处理,计算应交增值税。视同销售需要交纳增值税的事项有:企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。故选CD。
4.【答案】BD。解析:商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,企业应将应付票据按账面余额转作应付账款;银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,企业应将应付票据按账面余额转作短期借款。故选BD。
思路点拨:掌握掌握应付票据的账务处理。
5.【答案】√。解析:发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,如果是溢价发行的,应从溢价中扣除,冲减资本公积;无溢价发行或溢价金额不足抵扣的,依次冲减盈余公积、利润分配——未分配利润,并且冲减次序不可更改。故本题表述正确。
思路点拨:掌握资本公积的账务处理。