2018初级《初级会计实务》第二章：小规模纳税人的账务处理

2018年初级会计职称考试备考已经开始，虽然大家都认为今年的教材相对简单，但是，报考人数也在增加，要想在数百万考生中胜出也不是容易的事，所以，大家还是不要掉以轻心。下面中公会计小编整理了初级会计实务第二章知识点，助力大家在前期扎实基础，提高自己。

第二章负债

第四节应交税费

知识点 9：小规模纳税人的账务处理

难度：C

考频说明：偶尔在考试中出现，难度低，容易掌握

内容详解：

1.小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务和应税服务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务和应税服务时支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

3.小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物或者提供劳务后，应进行价税分离，以不含税的销售额计算应纳增值税额。

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

应纳增值税=不含税销售额×征收率

4.小规模纳税人，只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，该科目下不再设置专栏。

【例 2-30】某企业为增值税小规模纳税人，适用增值税税率为 3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济交易如下：购入原材料一批，取得的专用发票中注明货款 30 000 元，增值税 5 100 元，款项以银行存款支付，材料验收入库。销售商品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为 51 500元，款项已存入银行。用银行存款交纳增值税 1 500 元。甲企业应编制如下会计分录：

(1)购入原材料：

借：原材料 35 100

贷：银行存款 35 100

(2)销售产品：

借：银行存款 51 500

贷：主营业务收入 50 000

应交税费——应交增值税 1 500

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=51 500÷(1+3%)=50 000(元)

应纳增值税=不含税销售额×征收率=50 000×3%=1 500(元)

(3)交纳增值税

借：应交税费——应交增值税 1 500

贷：银行存款 1 500