2021年注册会计师考试大纲已经公布，为了让各位考生能够更加直观地去了解对2021注会考试大纲，中公注会研究院的老师研发了2021年注册会计师考试专业阶段《审计》考试大纲变化解读相关内容，详情如下：
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今天注协发布2021的新考试大纲，《审计》从内容上来说整体变化不是很大，但是在能力要求和部分内容上有一些调整，这些变化可能后影响后续的命题方向。
从考试大纲内容上，2021年的与2020年相比质量管理和职业道德的相关内容有一些调整。
从能力等级上的变化来说，企业内部控制审计当中的企业层面控制的测试能力等级由3变成了2，对考生而言是一个重大利好。对于质量控制和职业道德部分的内容进行新增，使知识更加合理完整。总体而言，本次大纲的变动情况对广大考生而言体偏向友好。
从参考法规来说，今年新增了中国注册会计师职业道德守则(2020)、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则(2020)(会协[2020]33号)与财政部关于印发《会计师事务所质量管理准则第5101号—业务质量管理》等三项准则的通知(财会(2020)17号)的内容，这部分的准则涉及到我们简答题职业道德与质量控制的相关内容，说明教材会对此进行一些修订。有变化的地方通常属于热门考点，今年发生变化，意味着今年的大题中很可能有他的一席之地，各位考生在学习第21-23章的时候，需要比以往更加认真。
新旧大纲等级变化参照表
| 2020考试内容 | 2021考试内容 | 内容变化 | 等级变化 |
| 五、完成审计工作与出具审计报告 （一）完成审计工作 1.完成审计工作概述 （1）评价审计中的重大发现 （2）评价审计过程中发现的错报 （3）复核审计工作底稿和财务报表 |
五、完成审计工作与出具审计报告 （一）完成审计工作 1.完成审计工作概述 （1）评价审计中的重大发现 （2）评价审计过程中发现的错报 （3）对财务报表合理性进行总体复核 （4）复核审计工作 |
2020年为“（3）复核审计工作底稿和财务报表”，2021年拆分为（3）（4），无实质性变化 | —— |
| 六、企业内部控制审计 （四）测试控制的有效性 1.内部控制的有效性 2.与控制相关的风险 3.测试控制有效性的程序的性质 4.控制测试的时间安排 5.控制测试的范围 （五）企业层面控制的测试 1.与控制环境相关的控制 2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 3.被审计单位的风险评估过程 4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 5.对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价 6.集中化的处理和控制（包括共享的服务环境） 7.监督经营成果的控制 8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策 （六）业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 1.了解企业经营活动和业务流程 2.识别可能发生错报的环节 3.识别和了解相关控制 4.记录相关控制 （七）内部控制缺陷评价 1.控制缺陷的分类 2.评价控制缺陷的严重程度 3.内部控制缺陷整改 (八)出具审计报告 1.形成审计意见 2.审计报告类型 3.强调事项 4.非财务报告内部控制重大缺陷 |
六、企业内部控制审计 （四）测试控制的有效性 1.内部控制的有效性 2.与控制相关的风险 3.测试控制有效性的程序的性质 4.控制测试的时间安排 5.控制测试的范围 （五）企业层面控制的测试 1.与控制环境相关的控制 2.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 3.被审计单位的风险评估过程 4.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 5.对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价 6.集中化的处理和控制（包括共享的服务环境） 7.监督经营成果的控制 8.针对重大经营控制及风险管理实务的政策 （六）业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 1.了解企业经营活动和业务流程 2.识别可能发生错报的环节 3.识别和了解相关控制 4.记录相关控制 （七）内部控制缺陷评价 1.控制缺陷的分类 2.评价控制缺陷的严重程度 3.内部控制缺陷整改 (八)出具审计报告 1.形成审计意见 2.审计报告类型 3.强调事项 4.非财务报告内部控制重大缺陷 |
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（四）测试控制有效性、（五）企业层面控制的测试、能力等级整体由3降低为2， （六）业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试（七）内部控制缺陷评价 (八)出具审计报告能力等级整体由3降低为2 |
| 七、 质量控制 （一） 质量控制度的目标和对业务承担领导责任 1. 质量控制度的目标和要素 2. 对业务质量承担的领导责任 （二） 相关职业道德要求 1. 总体要求 2. 遵守相关职业道德要求的具体措施 3. 满足独立性要求 （三） 客户关系和具体业务的接受与保持 1.总体要求 2. 考虑客户的诚信情况 3. 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力、时间和资源 4. 考虑能否遵守相关职业道德要求 5. 考虑其他事项的影响 （三） 客户关系和具体业务的接受与保持 1.总体要求 2. 考虑客户的诚信情况 3. 考虑是否具备执行业务的必要素质、专胜任能力时间和资源 4. 考虑能否遵守相关职业道德要求 5. 考虑其他事项的影响 （四）人力资源 1.总体要求 2.人力资源管理的要素 3.招聘 4.人员素质、胜任能力和职业发展 5.业绩评价、工薪和晋升 6.项目组的委派 （五）业务执行 1.指导、监督与复核 2.咨询 3.意见分歧 4.项目质量控制复核 5.业务工作底稿 （六）监控 1.监控的总体要求 2.监控人员 3.监控内容 4.实施检查 5.监控结果的处理 6.监控的记录 7.投诉和指控的处理 |
七、质量管理 （一）会计师事务所质量管理体系 1.质量管理体系的目标、要素和特征 2.会计师事务所的风险评估程序 3.治理和领导层 4.相关职业道德要求 5.客户关系和具体业务的接受与保持 6.业务执行 7.资源 8.信息与沟通 9.监控和整改程序 10.评价质量管理体系 11.对质量管理体系的记录 （二）项目质量复核 1.项目质量复核人员的委派和资质要求 2.项目质量复核的实施 3.与项目质量复核有关的工作底稿 （三）对财务报表审计实施的质量管理 1.审计项目合伙人管理和实现审计质量的领导责任 2.相关职业道德要求 3.客户关系和审计业务的接受与保持 4.业务资源 5.业务执行 6.监控与整改 7.审计工作底稿 |
变化较大，新增多项内容 |
1.质量管理体系的目标、要素和特征能力等级由2降为1 5.业务执行能力等级由3降低为2 |
| 八、 职业道德 （一） 职业道德基本原则和概念框架 1. 职业道德基本原则 （1）诚信 （2）独立性 （3）客观和公正 （4）专业胜任能力和应有的关注 （5）保密 （6）良好的职业行为 2. 职业道德概念框架 （1）职业道德概念框架的内涵 （2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响 （3）道德冲突的解决 3. 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （1）可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 （2）应对不利影响的防范措施 （3）专业服务委托 （4）利益冲突 （5）应客户的要求提供第二次意见 （6）收费 （7）专业服务营销 （8）礼品和款待 （9）保管客户资产 （10 ）对客观和公正原则的要求 4. 非执业会员对职道德概念框架的运用 （1）基本要求 （2）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 （3）应对不利影响的防范措施 （4）潜在冲突 （5）信息的编制和报告 （6）专业知识和技能 （7）经济利益 （8）礼品和款待 （二） 审计业务对独立性的要求 1. 基本概念和要求 （1）独立性的概念框架 （2）网络与事务所 （3）公众利益实体 （4）关联实体 （5）治理层（6）工作记录 （7）业务期间 （8）合并与收购 2. 经济利益 （1）经济利益的种类 （2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施 6. 为审计客户提供非鉴证服务 （1）一般规定 （2）管理层职责 （3）编制会计记录和财务报表 （4）评估服务 （5）税务服务 （6）内部审计服务 （7）信息技术系统服务 （8）诉讼支持服务 （9）法律服务 （10 ）招聘服务 （11 ）公司理财服务 |
八、职业道德 （一）职业道德基本原则和概念框架 1.职业道德基本原则 （1）诚信 （2）客观公正 （3）独立性 （4）专业胜任能力和勤勉尽责 （5）保密 （6）良好的职业行为 2.职业道德概念框架 （1）职业道德概念框架的内涵 （2）识别、评价和应对不利影响 （3）与治理层的沟通 3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 （1）识别对职业道德基本原则的不利影响 （2）评价不利影响的严重程度 （3）应对不利影响 （4）利益冲突 （5）专业服务委托 （6）应客户的要求提供第二意见 （7）收费 （8）利益诱惑（包括礼品和款待） （9）保管客户资产 （10）应对违反法律法规行为 4.非执业会员对职业道德概念框架的运用 （1）基本要求 （2）识别对职业道德基本原则的不利影响 （3）评价和应对不利影响 （4）利益冲突 （5）信息的编制和列报 （6）专业知识和技能 （7）与财务报告和决策相关的经济利益、薪酬和激励 （8）利益诱惑（包括礼品和款待） （9）应对违反法律法规行为（新增） （10）违反职业道德基本原则的压力（新增） （二）审计业务对独立性的要求 1.基本概念和要求 （1）独立性的概念 （2）网络与网络事务所 （3）公众利益实体 （4）关联实体 （5）与治理层的沟通 （6）工作记录 （7）保持独立性的期间 （8）合并与收购 （9）违反本章独立性的规定（新增） 2.经济利益 （1）一般规定 （2）对独立性产生不利影响的情形和防范措施 6.为审计客户提供非鉴证服务 （1）一般规定 （2）承担管理层职责 （3）会计和记账服务 （4）行政事务性工作（新增） （5）评估服务 （6）税务服务 （7）内部审计服务 （8）信息技术系统服务 （9）诉讼支持服务 （10）法律服务 （11）招聘服务 （12）公司财务服务 |
新增部分内容（左侧已标注）； 部分标题表述发生变化。 |
4.非执业会员对职业道德概念框架的运用能力等级由1提升为2 |
| 参考法规： 1．中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日） 2．中国注册会计师执业准则（财会[2010]21号） 3．中国注册会计师执业准则应用指南（2017年版，会协[2010]94号、会协[2017]11号） 4．中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（会协[2009]57号） 5．中国注册会计师审计准则问题解答（会协〔2013〕77号、会协〔2014〕76号和会协〔2019〕41号） 6．中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协〔2014〕60号） 7．中国注册会计师职业判断指南(会协〔2015〕18号) 8．财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知(财会〔2016〕24号) 9．财政部关于印发利用内部审计人员的工作等3方面准则的通知(财会〔2019〕24号) |
参考法规： 1．中华人民共和国注册会计师法（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日） 2．中国注册会计师执业准则（财会[2010]21号） 3．中国注册会计师执业准则应用指南（2017年版，会协[2010]94号、会协[2017]11号） 4．中国注册会计师职业道德守则（2020）、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（2020）（会协[2020]33号） 5．中国注册会计师审计准则问题解答（会协〔2013〕77号、会协〔2014〕76号和会协〔2019〕41号） 6．中国注册会计师职业道德守则问题解答（会协〔2014〕60号） 7．中国注册会计师职业判断指南(会协〔2015〕18号) 8．财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则的通知(财会〔2016〕24号) 9．财政部关于印发利用内部审计人员的工作等3方面准则的通知(财会〔2019〕24号) 10. 财政部关于印发《会计师事务所质量管理准则第5101号—业务质量管理》等三项准则的通知（财会（2020）17号） |
新增： 中国注册会计师职业道德守则（2020）、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则（2020）（会协[2020]33号） 财政部关于印发《会计师事务所质量管理准则第5101号—业务质量管理》等三项准则的通知（财会（2020）17号） |
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2021年新大纲已出，希望各位考生朋友能够结合上面分析所给出的建议，找到适合自己的学习方法，实干+巧干，考试顺利过关。
以上就是中公研究院的老师们对于2021年注册会计师考试专业阶段《审计》考试大纲变化解读，希望能够对各位考生有所帮助，扫描下方二维码，还有更多注会备考资料等你来领哦！
