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2018注会考试已经结束，准备报考2019年注册会计师考试的小伙伴们是时候准备起来啦！如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。中公会计为大家整理了2019年注册会计师考试《财务成本管理》每日一练试题，赶快练起来吧。

计算题

A公司2016年12月31日的资产负债表如下：

单位：万元

公司收到大量订单并预期可以从银行取得借款。一般情况下，公司每月应收账款周转率(按期末时点数计算)保持不变。当月形成的应收账款次月收回。公司在销售的前一个月购买存货，购买量等于次月销售量的62.5%，并于购买的次月付款60%，再次月付款40%。该公司为商业企业，其销售成本率为80%。预计2017年1～3月的工资费用分别为150万元，200万元和150万元。预计2017年1～3月的其他各项付现费用为每月600万元。

11～12月的实际销售额和1～4月的预计销售额如下表：

要求：若公司最佳现金余额为50万元，现金不足向银行取得短期借款，现金多余时归还银行借款，短期借款年利率为5%，借款在期初，还款在期末，借款、还款均为1万元的整数倍，短期借款的应计利息均在每月末支付，长期借款的年利率为10%，在每季度末支付，要求编制2017年1～3月的现金预算。