1.【答案】B。解析：折扣销售可以按照折扣后的销售额作为计税依据，甲公司此项业务的销项税额=5000×500×80%×13%=260000(元)。
2.【答案】B。解析：销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的财务费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×13%=13260(元)。
3.【答案】A。解析：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)。该金店上述业务的销项税额=(2000+3500×10)÷(1+13%)×13%=4256.64(元)。
4.【答案】C。解析：对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额;在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。当月计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(万元)。
5.【答案】C。解析：对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2020年6月该酒厂增值税销项税额=200×13%+22.6÷(1+13%)×13%+500×13%+33.9÷(1+13%)×13%=97.5(万元)。
2021年注册会计师考试备考正在进行中，点击预约>>>2021年注会报名提醒，中公财经将在报名开始之后以电话或者短信的方式通知您，中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中，考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的备考计划。扫码进群，还可领取不定期注会备考小惊喜！
