2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】某企业2019年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元，返聘离休人员工资30万元，直接支付给劳务派遣公司的用工费40万元。2019年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是( )万元。
A.3.9
B.3.1
C.2.5
D.2.1
2.【单选题】根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，不适用按销售(营业)收入的30%计算广告费和业务宣传费扣除限额的行业是( )。
A.化妆品制造业
B.医药制造业
C.医药销售业
D.饮料制造业
3.【多选题】下列表述中属于职工福利费内容的有( )。
A.职工困难补助
B.离休人员的医疗费
C.企业医务所设备的维修保养费
D.支付给车间临时工的工资
4.【多选题】核电厂的下列支出，在计算应纳税所得额时可在发生当期据实扣除的有( )。
A.操作员培养费用
B.发电成本
C.业务招待费
D.支付给银行的罚息
5.【多选题】下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A.购买存货允许抵扣的增值税
B.出口关税
C.购置摩托车取得普通发票不得抵扣的增值税
D.企业所得税
1.【答案】B。解析：企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出=105+20+30=155(万元)，允许扣除工会经费限额=155×2%=3.1(万元)。故B项符合题意。
2.【答案】C。解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故C项符合题意。
3.【答案】ABC。解析：支付给车间临时工的工资应属于工资薪金的范畴，不属于职工福利费，D项不符合题意，A、B、C项符合题意。
4.【答案】ABD。解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%、最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，二者之间的较小者扣除，C项不符合题意，A、B、D项符合题意。
5.【答案】BC。解析：不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，A、D项不符合题意。故B、C项符合题意。
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