2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【多选题】下列各选项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。
A.自创商誉计算的摊销费用
B.与经营活动无关的无形资产的摊销
C.企业清算时的外购商誉的支出
D.自行开发的支出已计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销
2.【多选题】纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得税前扣除的项目有( )。
A.被司法机关没收财物的损失
B.计提的未经核定的固定资产减值准备
C.延期缴纳税款的滞纳金
D.法院判处的罚金
3.【多选题】税法规定在计算应纳税所得额时，部分企业当年发生的广告费和业务宣传费支出的扣除比例，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这些企业有( )。
A.化妆品销售
B.饮料销售
C.医药制造
D.葡萄酒制造
4.【单选题】对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过( )年。
A.1
B.3
C.5
D.10
5.【多选题】依照企业所得税法的相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法正确的有( )。
A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但通常最长不得超过5年
B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利来弥补
C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度递延抵扣
D.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度
1.【答案】ABD。解析：自创商誉计算的摊销费用、与经营活动无关的无形资产的摊销、自行开发的支出已计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销，不得在企业所得税税前扣除，A、B、D符合题意;外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，C项不符合题意。
2.【答案】ABCD。解析：纳税人因违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款、被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失以及被税务机关处以的滞纳金，不得税前扣除;按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。故A、B、C、D项均符合题意。
3.【答案】AC。解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故A、C项符合题意。
4.【答案】C。解析：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。故C项符合题意。
5.【答案】ACD。解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，B项不符合题意，A、C、D项符合题意。
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