2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是( )。
A.油料作物的种植
B.糖料作物的种植
C.麻类作物的种植
D.香料作物的种植
2.【单选题】2019年9月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款100万元，进项税额13万元，该厂可抵免企业所得税税额( )万元。
A.10
B.11.3
C.100
D.113
3.【单选题】某企业2020年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入1000万元，与技术所有权转让有关的成本和费用300万元，该项财产转让应纳企业所得税是( )万元。
A.12
B.15
C.20
D.25
4.【单选题】A公司持有B公司90%的股权，共计4000万股，2019年8月C公司决定收购A公司所持有B公司全部股权，该股权每股计税基础为15元，收购日每股公允价值20元，在收购中C公司以公允价值为72000万元的股权以及8000万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。
A.2000
B.2400
C.3200
D.6000
5.【多选题】适用特殊性税务处理的企业重组，下列处理正确的有( )。
A.符合条件的股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
B.符合条件的企业合并，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业
C.企业合并中，被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额20%的货币资金
D.符合条件的股权收购，收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
1.【答案】D。解析：油料、糖料、麻类作物的种植为企业所得税免税项目，A、B、C项不符合题意;香料作物的种植为减半征收企业所得税项目，D项符合题意。
2.【答案】A。解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可抵免的企业所得税税额=100×10%=10(万元)。故A项符合题意。
3.【答案】D。解析：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业该项财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。故D项符合题意。
4.【答案】A。解析：满足特殊性税务条件的股权收购，其股权支付的部分暂不确认有关资产的转让所得或损失，不缴纳企业所得税;对交易中非股权支付部分应确认所得或损失。甲企业股权转让的应纳税所得额=(20-15)×4000×8000÷(72000+8000)=2000(万元)。故A项符合题意。
5.【答案】AD。解析：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，B项不符合题意;企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，即货币资金支付比例不能高于15%，C项不符合题意。故A、D项符合题意。
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