2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】2020年度某居民企业实现产品销售收入1400万元，视同销售收入600万元，债务重组收益200万元，发生的成本费用总额1800万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项。则2020年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.98.5
B.100
C.102.5
D.105.5
2.【单选题】某公司2019年度实现会计利润25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2020年度的应纳税所得额为( )万元。
A.21
B.26
C.30
D.33
3.【单选题】甲创投企业2017年12月20日采取股权投资方式直接向乙企业(初创科技型企业)投资200万元，股权持有到2019年12月31日，甲企业2019年度实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2019年应纳税所得额为( )万元。
A.500
B.360
C.350
D.300
4.【单选题】根据企业所得税的相关规定，企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。
A.实施免税
B.减按90%计入收入总额
C.减半征收企业所得税
D.减征30%税款
5.【单选题】某批发兼零售的小型微利企业，2019年度自行申报营业收入总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为9%，该企业2019年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.1.48
B.3.40
C.5.19
D.7.61
1.【答案】C。解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：(1400+600)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元);业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元);应纳税所得额=1400+600+200-1800+10=410(万元);应纳企业所得税税额=410×25%=102.5(万元)。故C项符合题意。
2.【答案】B。解析：银行的利率=(5×2)÷200=5%;可税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(万元);超标准=3.5-2.5=1(万元);应纳税所得额=25+1=26(万元)，故B项符合题意。
3.【答案】B。解析：创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=200×70%=140(万元)，则该企业2019年应纳税所得额=500-140=360(万元)。故B项符合题意。
4.【答案】B。解析：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。故B项符合题意。
5.【答案】A。解析：应纳税所得额=300÷(1-9%)×9%=29.67(万元)，年所得≤100万元，应缴纳企业所得税=29.67×25%×20%=1.48(万元)。故A项符合题意。
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