2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】下列关于房产税的税收优惠表述正确的是( )。
A.国家机关出租办公楼免征房产税
B.个人对外出租的自有住房免征房产税
C.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税
D.纳税单位无偿使用免税单位的房产不需缴纳房产税
2.【多选题】下列各项中，暂免征收房产税的有( )。
A.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房
B.文化体育单位出租的住房
C.企业按政府规定向职工出租的单位自有住房
D.个人对外出租经营的自有住房
3.【多选题】下列房产中，免征房产税的有( )。
A.坐落于工矿区的政府部门自用的房产
B.坐落于农村的小超市用房
C.企业无偿使用工商机关的办公楼
D.法院无偿使用公司的房产办公
4.【单选题】下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。
A.纳税人出租房产，自签订租赁合同之月起缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税
5.【单选题】某企业2019年拥有办公楼一栋，原值400万元，2020年初对该办公楼进行扩建，扩建期间办公楼继续使用。2020年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值90万元，另外对厂房安装了价值30万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2020年度该企业应缴纳房产税( )元。
A.16640
B.38400
C.43200
D.42240
1.【答案】C。解析：本题考查的知识点是房产税税收优惠。国家机关自用的办公用房，免征房产税，但对外出租的，应按规定征收房产税，A项不符合题意;个人对外出租的自有住房从租计税，B项不符合题意;房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，C项符合题意;纳税单位无偿使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税，D项不符合题意。
2.【答案】AC。解析：本题考查的知识点是房产税税收优惠。文化体育单位出租的住房、个人对外出租经营的自有住房属于经营租赁需要缴纳房产税，B、D项不符合题意;房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房、企业按政府规定向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税，A、C项符合题意。
3.【答案】AD。解析：本题考查的知识点是房产税税收优惠。坐落在城市、县城、建制镇和工矿区以内的房产缴房产税，以外的房产不缴房产税，A项符合题意，B项不符合题意;纳税单位无偿使用免税单位的房产需要征房产税，C项不符合题意;免税单位无偿使用纳税单位的房产免房产税，D项符合题意。
4.【答案】C。解析：本题考查的知识点是房产税征收管理。纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税，A项不符合题意;纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，B项不符合题意;房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税，D项不符合题意。
5.【答案】D。解析：本题考查的知识点是房产税计税依据、应纳税额的计算。对房屋进行扩建的应相应增加房屋原值，且凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。2020年度该企业应缴纳房产税=400×10000×(1-20%)×1.2%×8÷12+(400+90+30)×10000×(1-20%)×1.2%×4÷12=25600+16640=42240(元)。故D项符合题意。
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