2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.位于市区的某汽车厂，2020年5月实际缴纳增值税和消费税600万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税80万元、进口环节增值税和消费税100万元、被税务机关查补的增值税24万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计16万元。则该厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为( )万元。
A.27.72
B.29.4
C.42
D.43.12
2.下列各项中，符合税收法律法规规定的是( )。
A.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的50%
B.经济发达地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准
C.人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的30%
D.人均耕地高于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当降低，但是最多不得低于当地规定税额标准的50%
3.甲企业2020年5月产生煤矸石2000吨，其中综合利用的煤矸石400吨，在符合国家环保标准的设施储存600吨，已知煤矸石每吨单位税额5元，该企业当月煤矸石应缴纳环保税额是( )元。
A.5000
B.7000
C.8000
D.10000
4.下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。
A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公
B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房
C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看
D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利
5.纳税人拍卖非海外回流文物时，如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按( )计算缴纳个人所得税。
A.转让收入额和3%征收率
B.转让收入额和2%征收率
C.转让收入额和20%的税率
D.转让收入额和10%的税率
1.【答案】B。解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”税额，包括被查补的两税。代收代缴的消费税，应由受托方在受托方所在地代收代缴城建税。城建税进口不征、出口不退，对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城建税。纳税人违反“两税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。本题中应向所在市区税务机关缴纳的城建税=(600-80-100)×7%=29.4(万元)。故B项符合题意。
2.【答案】B。解析：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%，A项不符合题意。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地低于0.5亩的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的50%，C、D项不符合题意。故B项符合题意。
3.【答案】A。解析：固体废物，按照当期的排放量征收环保税，排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处置量;该企业当月煤矸石应缴纳环保税额=(2000-400-600)×5=5000(元)。故A项符合题意。
4.【答案】D。解析：企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售，A、B、C项不符合题意;企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售，D项符合题意。
5.【答案】A。解析：纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。故A项符合题意。
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