2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.某汽车制造厂将排量为2.0升的自产型汽车4辆转作本厂固定资产，3辆对外抵偿债务，3辆奖励给本优秀员工。本厂同类A型汽车对外不含增值税销售价格为190000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。
A.57000
B.76000
C.133000
D.190000
2.下列各项中，属于印花税的纳税人的是( )。
A.以电子形式签订应税凭证的当事人
B.合同签订的证人
C.权利许可证照的发放人
D.在国外书立合同且在国外使用的人
3.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。
A.房地产开发企业的预提费用，准予扣除
B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续
C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，除另有规定外，其实际发生的支出应当提供合法、有效凭证，未提供合法、有效凭据的不得扣除
D.房地产开发企业发生的房屋装修费用应计入开发费用在计算土地增值税时扣除
4.某企业拥有原值为10000万元的房产，2020年4月1日将其中的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风险，当年取得固定利润分红400万元。已知当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，该企业2020年度应纳房产税( )万元。
A.118.4
B.115.2
C.105.6
D.96
5.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是( )。
A.张先生购买古朴小屋用于拆料
B.某企业将房屋赠与养老院
C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业
D.韩先生将房屋用于抵偿债务
1.【答案】B。解析：自产自用的汽车需要缴纳车辆购置税;对外抵债的汽车由接受并自用的一方缴纳车辆购置税;奖励员工的汽车由取得并自用的员工缴纳车辆购置税。该汽车厂应纳车辆购置税=190000×4×10%=76000(元)。故B项符合题意。
2.【答案】A。解析：以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人，A项符合题意;合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，B项不符合题意;权利许可证照的领受人，属于印花税的纳税人，C项不符合题意;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人，D项不符合题意。
3.【答案】C。解析：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除，A项不符合题意;符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，B项不符合题意;房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，而不是计入开发费用，D项不符合题意。故C项符合题意。
4.【答案】B。解析：对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。该企业2020年应纳房产税=10000×(1-40%)×(1-20%)×1.2%+10000×40%×(1-20%)×1.2%×3÷12+400×12%=115.2(万元)。故B项符合题意。
5.【答案】A。解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受产权的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税的纳税人是买方而不是卖方。此题中，由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税，B、D项不符合题意;以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税，C项不符合题意。
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