2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】自2019年4月1日起，下列选项中，属于适用9%低税率的产品是( )。
A.原油
B.石油液化气
C.肉桂油
D.调制乳
2.【单选题】2019年4月1日后，一般纳税人发生的下列应税销售行为中，适用9%增值税税率的是( )。
A.销售农机整机
B.销售农机零件
C.受托加工农机整机的加工劳务
D.受托加工农机零件的加工劳务
3.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2019年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2019年6月应缴纳增值税( )万元。(以上价格均为含税价格)
A.3.00
B.3.38
C.2.81
D.2.83
4.【单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年8月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，给予2%折扣;30日内付款，给予1%折扣的付款条件;甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.12994.80
B.13260
C.16320
D.20400
5.【单选题】某工艺品厂为增值税一般纳税人，2019年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为( )元。
A.15993.6
B.13260
C.19200
D.19340
1.【答案】B。解析：本题考查的知识是增值税税率。石油液化气适用9%的税率，B项符合题意。原油、肉桂油和调制乳适用13%的税率，A、C、D项不符合题意。
2.【答案】A。解析：本题考查的知识是增值税税率。2019年4月1日后，销售农机整机适用9%的低税率，A项符合题意。销售农机零件、受托加工农机整机的加工劳务和受托加工农机零件的加工劳务适用13%的税率，B、C、D项不符合题意。
3.【答案】D。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2019年6月应缴纳增值税=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(万元)。故D项符合题意。
4.【答案】B。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的财务费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额=510×200×13%=13260(元)。故B项符合题意。
5.【答案】B。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。销售折让是指货物销售后由于质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×13%=13260(元)。故B项符合题意。
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