2022年注册会计师考试《税法》每日一练
1.【单选题】2019年5月某商场(增值税一般纳税人)采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外零售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元;并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块3500元，旧表作价每块1000元。下列关于该商场发生上述业务的处理正确的是( )。
A.该商场应确认的增值税销项税额为4256.64元
B.该商场应缴纳增值税为5103.45元
C.该商场销售的手表应当以2500元为计税依据计算增值税
D.该商场销售的金项链应当以6000元为计税依据计算增值税
2.【单选题】百坤珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2019年7月采取以旧换新方式销售金手镯900克，每克新金手镯零售价452元，每克旧金手镯作价339元，共取得差价款101700元。该珠宝首饰店该业务增值税销项税额为( )元。
A.7200
B.8300
C.11700
D.46800
3.【单选题】某商城为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：以旧换新销售5台电视机，新电视机每台零售价0.5万元，旧电视机每台作价0.01万元，每台电视机收取差价0.49万元;采取以旧换新方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。则当月该商城以上业务的销项税额为( )万元。
A.69.30
B.10
C.7.19
D.8.61
4.【单选题】某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2019年6月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2550元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1750元;当月取得首饰修理费价税合计金额2270元。该金店上述业务应缴纳增值税( )元。
A.4963.2
B.4287.70
C.5438.14
D.5523.2
5.【单选题】甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货款，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人，则下列表述正确的是( )。
A.甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品，不做购进处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应做购销处理，可互开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，分别计算销项税额和进项税额
1.【答案】A。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)。该商场上述业务的销项税额=(2000+3500×10)÷(1+13%)×13%=4256.64(元)，A项符合题意。该商场应缴纳增值税为4256.64元，B项不符合题意。以旧换新销售按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)，该商场销售的手表应当以新手表不含税价款为计税依据计算增值税，C项不符合题意。该商场销售的金项链应当以实际收取的不含税差价作为计税依据计算增值税，D项不符合题意。
2.【答案】C。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)。该业务的销项税额=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率=101700÷(1+13%)×13%=11700(元)。故C项符合题意。
3.【答案】C。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。以旧换新销售电视机，以新电视机的不含税售价为计税依据;而以旧换新销售金银首饰，以扣除旧首饰作价后实际收取的不含税差价为计税依据。则当月该商城以上业务的销项税额=(5×0.5+0.03×2000)÷(1+13%)×13%=7.19(万元)。故C项符合题意。
4.【答案】B。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。金银首饰以旧换新业务以实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，应纳增值税=(20×1750+2270)÷(1+13%)×13%=4287.70(元)。故B项符合题意。
5.【答案】D。解析：本题考查的知识是增值税销项税额。此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。故D项符合题意。
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