2020年注册会计师考试《审计》每日一练(10-5)

1.【答案】BCD。

解析：了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计;二是确定控制是否得到执行。

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的;2.控制是否得到一贯执行(选项A错误);3.控制由谁或以何种方式执行。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制(选项B正确);除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性(选项C正确);询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用(选项D正确)。

【知识点】与审计相关的控制了解内部控制的深度

2.【答案】BCD。

解析：选项A与内部控制无关。

【知识点】内部控制的局限性

3.【答案】ABCD。

解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。

【知识点】内部控制要素控制环境

4.【答案】ABD。

解析：选项C属于控制活动。

【知识点】内部控制要素控制环境

5.【答案】BCD。

解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项A不正确。