1.【答案】BCD。解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。(选项B)(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。(选项D)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。(选项C)
2.【答案】AB。解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险,无论对凌驾风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施的审计程序有:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否恰当(A项)(2)复核会计估计是否存在偏向(B项)(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易评价其商业理由。故本题选AB。
3.【答案】ABD。解析:被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效,注册会计师可以缩小会计分录的测试范围,但需要充分考虑管理层凌驾于控制之上的风险,C项错误。故本题选ABD。
4.【答案】BCD。解析:选项A,不参与财务报告编制的人员无法了解其中情况,因此询问是无效的。
5.【答案】ABCD。解析:舞弊导致的重大错报风险对财务报表的影响广泛,因此注册会计师可能对拟实施程序作出总体修改和融入不可预见的因素,选项A、B、C、D均正确。
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