2022年注册会计师考试《审计》每日一练
1.下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是( )。
A改变审计程序的性质
B.改变控制测试的时间
C.改变实质性程序的时间
D.实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
2.下列各项沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是( )。
A.在接受委托前，与前任注册会计师进行沟通
B.在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通
C在上市公司审计中，与治理层沟通关键审计事项
D.在上市公司审计中，与治理层沟通注册会计师的独立性
3.下列人员中，应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量管理体系政策和程序的是( )。
A.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员
B.注册会计师利用的内部专家
C.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师
D.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家
4.对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。
A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性
B.不同组成部分的组成部分重要性可以相同
C.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当
D.并非所有组成部分都需要组成部分重要性
5.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是( )。
A.注册会计师应当自财务报表报出日起60天内将审计工作底稿归档
B.注册会计师应当自财务报表批准日起60天内将审计工作底稿归档
C.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后60天内将审计工作底稿归档
D.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的60天内将审计工作底稿归档
1.【答案】B。解析：
应对舞弊导致的认定层重大错报风险，注册会计师可以：(1)改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息;(2)改变实质性程序的时间安排，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早期间发生的交易事项或整个报告期内的交易事项实施实质性程序;(3)实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等;在企业存在舞弊时，通常内部控制具有缺陷，故控制测试一般效果不好，改变控制测试时间不能应对舞弊导致的重大错报风险。
A选项：对应上述内容第(1)项，故A项正确;
C选项：对应上述内容第(2)项，故C项正确;
D选项：对应上述内容第(3)项，故D项正确;
B选项：不符合上述内容，B项错误。故本题选B。
2.【答案】D。解析：
AB选项：后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通可以采用书面或口头的方式，故AB两项不符合题意，AB两项错误;
C选项：就关键审计事项与治理层进行沟通可以采用书面或口头的方式，故C项不符合题意，C项错误;
D选项：注册会计师应当与治理层书面沟通独立性和值得关注的内部控制缺陷，C项符合题意。故本题选D。
3.【答案】B。解析：
A选项：为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员并未受雇于会计师事务所，与会计师事务所并无劳动关系，无需会计师事务所的质量管理体系政策和程序，故A项不符合题意;
C选项：来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师只需要遵守其所在会计师事务所的质量管理体系政策和程序，无需遵守注册会计师所在会计师事务所的质量管理体系政策和程序，故C项不符合题意;
D选项：其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家并非为注册会计师的专家而是被审计单位管理层的专家，无需遵守注册会计师所在会计师事务所的质量管理体系政策和程序，故D项不符合题意;
B选项：注册会计师的专家有内部专家和外部专家，其中内部专家是指受雇于会计师事务所，应遵循事务所质量控制准则的人员，如：①会计师事务所或网络事务所的合伙人、②员工、③临时员工、④项目组成员等，故B项符合题意。本题选择B项。
4.【答案】C。解析：
A选项：集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，故A项正确;
B选项：针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，也可能相同，故B项正确;
D选项：如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性，故D项正确;
C选项：如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性，而非组成部分的重要性的适当性，组成部分的重要性应当由集团项目组确定，C项错误。故本题选C。
5.【答案】D。解析：
AB选项：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，故AB两项错误;
C选项：如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案，故C项错误;
D选项：如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，D项正确。故本题选D。
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