2018年注册会计师考试《审计》每日一练(7-05)

答案与解析：

1、【答案】A、B、C

【解析】选项D错误，如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销，例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

2、【答案】A、B、D

【解析】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

3、【答案】A、B、C、D

【解析】除上述例子外，还包括：注册会计师跟进访问被询证者，发现回函信息与被询证者记录不一致，例如，对银行的跟进访问表明提供给注册会计师的银行函证结果与银行的账面记录不一致;收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函;位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同;收到不同被询证者用快递寄回的回函，但快递的交寄人或发件人是同一个人或是被审计单位的员工;回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致;不正常的回函率，例如：银行函证未回函;与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动;向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低;被询证者缺乏独立性，例如：被审计单位及其管理层能够对被询证者施加重大影响以使其向注册会计师提供虚假或误导信息(如被审计单位是被询证者唯一或重要的客户或供应商);被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者等。

4、【答案】D

【解析】某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量时，可能是购进存货或收到退货没有及时入账，或把销售已经实现的存货纳入盘点表而造成的，选择D正确。

5、【答案】D

【解析】不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。