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答案及解析

计算分析题

(1)至2015年6月30日该自用房产累计计提的折旧额(包含2015年6月)=1000/10×3=300(万元)，转换日应确认的其他综合收益=1000-(1000-300)=300(万元)。

2015年6月30日

借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　1000

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

(2)2015年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元，其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650(万元)，形成应纳税暂时性差异=1100-650=450(万元)，应确认递延所得税负债=450×25%=112.5(万元)。

(3)2015年12月31日确认投资性房地产公允价值变动：

借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　 100

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 100

确认暂时性差异相关的所得税：

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　 112.5

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