2020年注册会计师《税法》模拟考试卷(二)：综合题

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距离2020年注册会计师考试越来越近了，不知道各位考生CPA备考进度如何呢？为了帮助大家能够更清晰的了解自己的CPA备考情况，中公财经注会小编为大家准备了一份2020年注册会计师《税法》模拟卷（二）：综合题，快来看看吧！

四、综合题(本题型共2小题，共计31分。)

1.某生产企业为增值税一般纳税义务人，2019年9月发生如下业务：

(1)购进一台机器设备，增值税专用发票列示价款80万元，该设备既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，该企业未分开核算。

(2)购进一栋房产，增值税专用发票上注明税款为20万元。

(3)以商业折扣方式销售一批自产货物，折扣额和价款开在同一张增值税专用发票的金额栏内，原不含税价款500万元，现九折销售。

(4)外购餐饮支出，取得增值税普通发票注明价税合计金额6万元。

(5)进口一批生产用原材料，货价为60万元人民币，发生在境外的运保费合计5万元，报关后发生的不含税运费合计1万元，并取得增值税专用发票。

(6)以分期收款方式销售给A公司一批货物，价税合计总额800万元，合同规定9月收取一半款项，10月收取剩余款项。

(7)为销售部门购进一辆小汽车，取得机动车销售统一发票上注明税款5万元。

(其他相关资料：关税税率8%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关认证)

要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，并计算出合计数。

(1)计算业务(1)可抵扣的增值税进项税额。

(2)计算业务(2)可抵扣的增值税进项税额。

(3)计算业务(3)应纳销项税额。

(4)计算业务(4)可抵扣的增值税进项税额。

(5)计算业务(5)需缴纳的关税。

(6)计算业务(5)进口环节应缴纳的增值税。

(7)计算业务(6)应纳销项税额。

(8)计算业务(7)可抵扣的增值税进项税额。

(9)计算当月可抵扣的增值税进项税额。

(10)应纳的增值税额。

2.位于市区的某服装企业由外商持股60%且为增值税一般纳税人，2019年全年主营业务收入5000万元、其他业务收入300万元、主营业务成本3800万元、其他业务成本230万元、投资收益30万元、营业外支出11.36万元、税金及附加38万元、管理费用100万元、销售费用90万元、财务费用20万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

(1)接受非股东单位捐赠的原材料一批，取得增值税普通发票注明价税合计金额11.3万元，直接计入了“资本公积”账户核算。

(2)以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理，企业选择递延5年政策纳税。

(3)管理费用含业务招待费50万元，会议费30万元。

(4)销售费用含广告费20万元，而且上年还有结转未抵扣的广告费14万元。

(5)财务费用中含利息支出12万元，该项支出是向银行借款发生的利息支出，借款金额为200万元，借款期限为2019年1月1日至2019年12月31日，借款年利率为6%，财务费用中含银行手续费8万元，且无法出示相关票据。

(6)计入成本、费用的实发工资240万元(其中包括直接支付给劳务派遣公司的费用40万元)。拨缴职工工会经费10万元，发生职工福利费30万元、职工教育经费20万元。

(7)投资收益30万元，均为企业所确认的来源于控股企业的股息所得。已知该项投资以权益法核算，2019年被投资企业实现净利润100万元，该服装生产企业按持股比例确认投资收益30万元。经查，被投资方尚未作出利润分配决策。

(8)营业外支出中税务机关罚款3万元、交通部门罚款2万元、通过民政部门向贫困地区捐赠自产服装一批6.04万元，该批服装成本5万元，同类产品不含税售价8万元，增值税1.04万元。

(9)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元(含税)。

(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)根据条件(1)说明账目处理错误之处并说明应该如何处理。